Дело № 2а-66/2025

УИД 16RS0048-01-2024-008743-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт. Сернур 23 мая 2025 года

Сернурский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Игнатьевой Э.Э., при секретаре Ямбаршевой И.П., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани Республики Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, указывая, что налогоплательщик ФИО1, ИНН №, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 04 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 80 432 руб. 54 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 26 августа 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 477 руб. 72 коп., в том числе пени – 10477 руб. 72 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 477 руб. 72 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 80 432 руб. 54 коп., в том числе пени 13 781 руб. 40 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 13781 руб. 40 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления: Общее сальдо в сумме 82 089 руб. 35 коп., в том числе пени 31 612 руб. 09 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 21 134 руб. 37 коп.

Расчет пени для включения в исковое заявление: 31 612 руб. 09 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 26 августа 2024 года) – 21 134 руб. 37 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 477 руб. 72 коп.

В последующем исковые требования уточнены.

Расчет пени: сумма недоимки (руб.) х ставку пени х количество дней просрочки.

Расчет пени на сумму 10 393 руб. 94 коп., начисленные с 12 декабря 2023 года по 26 августа 2024 года:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года 83786 руб. 14 коп.*15%*6/300 = 251 руб. 36 коп.;

за период с 18 декабря 2023 года по 19 декабря 2023 года 83786 руб. 14 коп.*16%*2/300 = 89 руб. 37 коп.;

поступил платеж в размере 102 руб.;

за период с 20 декабря 2023 года по 22 апреля 2024 года (83786 руб. 14 коп.-102 руб.) *16%*125/300 = 5 569 руб. 10 коп.;

поступили платежи в размере 3 480 руб. 99 коп., 1341 руб. 32 коп., 1747 руб. 30 коп.;

за период с 23 апреля 2024 года по 01 июля 2024 года (83684 руб. 14 коп.- 3 480 руб. 99 коп. - 1341 руб. 32 коп. - 1747 руб. 30 коп.) *16%*70/300 = 2 878 руб. 94 коп.;

поступили платежи в размере 14 131 руб. 24 коп., 1000 руб. 69 коп., 4555 руб., 6950 руб. 34 коп.;

за период с 02 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (77 114 руб. 53 коп.- 14 131 руб. 24 коп. - 1000 руб. 69 коп. - 4555 руб. - 6950 руб. 34 коп.) *16%*27/300 = 726 руб. 87 коп.;

за период с 29 июля 2024 года по 26 августа 2024 года 50 477 руб. 26 коп. *18%*29/300 = 878 руб. 30 коп.

Отрицательное сальдо ЕНС в размере 83 786 руб. 14 коп. сложилось из следующих сумм:

транспортный налог за 2015 год – 8 210 руб.,

транспортный налог за 2016 год – 17 563 руб. 14 коп.,

транспортный налог за 2017 год – 4 463 руб.

транспортный налог за 2020 год – 17 850 руб.

транспортный налог за 2021 год – 17 850 руб.

транспортный налог за 2022 год – 17 850 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 04 января 2023 года в размере 80432 руб. 54 коп. сложилось из следующих сумм:

транспортный налог за 2015 год – 8 925 руб.,

транспортный налог за 2016 год - 17 563 руб. 14 коп.,

транспортный налог за 2017 год – 4 463 руб.,

транспортный налог за 2020 год – 17 850 руб.,

транспортный налог за 2021 год – 17 850 руб.,

пени по транспортному налогу за 2015 год – 4 346 руб. 41 коп.,

пени по транспортному налогу за 2016 год - 6782 руб. 55 коп.,

пени по транспортному налогу за 2017 год - 1288 руб. 99 коп.,

пени по транспортному налогу за 2020 год - 1229 руб. 57 коп.,

пени по транспортному налогу за 2021 год - 133 руб. 88 коп.

Уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на 26 августа 2024 года направлено налогоплательщику совместно с заявлением о вынесении судебного приказа.

Решения о списании задолженности в отношении ФИО1 не принимались, в связи отсутствием оснований (акт о невозможности взыскания).

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № № на сумму 83 831 руб. 57 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № № от 26 августа 2024 года в судебный участок № 7 по Московскому судебному району г. Казани, на основании которого 16 сентября 2024 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а/7- 408/2024.

Определением от 30 сентября 2024 года судебный приказ был отменен.

Просят с учетом уточнений от 28 марта 2025 года взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 393 руб. 94 коп., в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 10 393 руб. 94 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани Республики Татарстан участия не принимал, просят рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласился, указывая, что Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани Республики Татарстан не является надлежащим истцом по делу, в связи с его регистрацией с <данные изъяты> на территории <данные изъяты>. Полагает, что оснований для начисления транспортного налога не имелось, так как автомобиль JAGUAR S-TYRE, имеющий государственный регистрационный знак №, был утилизирован, в последующем ошибочно восстановлен. Также он не получал от налоговой инспекции требование об уплате задолженности и уведомление об актуальном отрицательном сальдо.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, материалы административного дела № 2а/7- 408/2024, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с абзацем первым ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

По смыслу пп. 2 п. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ местом нахождения колесных транспортных средств в целях налогообложения признается место жительства (место пребывания) физического лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 08 августа 2024 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль JAGUAR S-TYRE, мощностью двигателя 238 л.с. (175 кВт), <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (предыдущий государственный регистрационный знак №).

15 апреля 2017 года транспортное средство было снято с государственного учета в связи с утилизацией.

27 декабря 2019 года регистрация транспортного средства восстановлена за прежним собственником ФИО1, что следует из карточек учета транспортного средства.

Согласно ответу начальника отдела ТН и РАС ГИБДД УМВД России по г. Казани от 13 января 2025 года ФИО1 является собственником вышеуказанного транспортного средства с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, также транспортное средство принадлежало ему в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Предоставить копии документов, оригиналы которых послужили основаниями для регистрационных действий ранее 2021 года, не представляется возможным ввиду истечения срока хранения.

Из справки от 15 апреля 2017 года, выданной начальником отдела государственного технического надзора и регистрации ГИБДД МВД по Республике Татарстан, следует, что ФИО1 принадлежало транспортное средство JAGUAR S-TYRE, которое снято с учета ДД.ММ.ГГГГ в связи с дальнейшей утилизацией.

В соответствии с ответом начальника отдела ТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по г. Казани от 12 февраля 2024 года на обращение ФИО1 согласно данным, полученным из Федеральной информационной системы ГИБДД МВД России «ФИС ГИБДД-М», транспортное средство JAGUAR S-TYRE, государственный регистрационный знак №, зарегистрировано за ФИО1, по состоянию на 06 февраля 2024 года государственный учет указанного транспортного средства не прекращен, в отношении указанного транспортного средства имеется 8 ограничений на проведение регистрационных действий.

При таких обстоятельствах, доводы ФИО1 о том, что транспортное средство JAGUAR S-TYRE (VIN №) было утилизировано и на период исчисления транспортного налога не находилось в собственности административного ответчика, суд находит несостоятельными.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Поскольку ФИО1 состоял на учете в налоговой инспекции по месту жительства в г. Казани РТ, где был зарегистрирован, в котором в соответствии с законодательством Российской Федерации также зарегистрировано транспортное средство, он в силу ст. 363 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать транспортный налог в бюджет Республики Татарстан, в связи с чем доводы административного ответчика о ненадлежащем истце не могут быть приняты во внимание.

Налоговый кодекс РФ предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Налоговым органом выставлено и направлено в адрес должника ФИО1 требование № № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года транспортного налога с физического лица на сумму 83831 руб. 57 коп., из которых недоимка в сумме 66 651 руб. 14 коп., пени в сумме 17 180 руб. 43 коп., срок уплаты задолженности установлен до 16 ноября 2023 года, требование направлено налогоплательщику 19 сентября 2023 года (список заказных писем, л.д. 14).

28 ноября 2023 года налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № № в размере 86593 руб. 63 коп.

Решение № № от 28 ноября 2023 года направлено административному ответчику ФИО1 04 декабря 2023 года, что подтверждается списком почтовых отправлений № № от 04 декабря 2023 года.

Административный ответчик ФИО1 в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа.

Решением Сернурского районного суда Республики Марий Эл от 26 февраля 2025 года, вступившим в законную силу 27 марта 2025 года, по административному делу № 2а-10/2025 административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани удовлетворены; с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту пребывания по адресам: <адрес>; <адрес>, в бюджет взыскана задолженность по транспортному налогу и пени в общей сумме 53759 руб. 51 копейка, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 17850 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 17850 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 17 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 2306 руб. 08 коп., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 17 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 5716 руб. 56 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 18 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 1273 руб. 33 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 08 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1202 руб. 80 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 133 руб. 88 коп., пени в размере 7426 руб. 86 коп., начисленные за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета; распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложено на Инспекцию Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани; с ФИО1 в доход бюджета Сернурского муниципального района Республики Марий Эл взыскана государственная пошлина в размере 1813 руб.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).

06 сентября 2024 года согласно почтовому штемпелю на конверте административный истец обратился к мировому судье судебного участка №7 по Московскому судебному району г. Казани с заявлением № № от 26 августа 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу.

16 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 7 по Московскому судебному район города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Московскому району города Казани задолженности за счет имущества физического лица в размере 10 477 руб. 72 коп., в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, 10 477 руб. 72 коп.; государственной пошлины в размере 209 руб. 55 коп. в соответствующий бюджет.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 по Московскому судебному район города Казани Республики Татарстан от 30 сентября 2024 года судебный приказ от 16 сентября 2024 года отменен, в связи с чем налоговый орган 25 декабря 2024 года согласно почтовому штемпелю на конверте обратился в Московский районный суд г. Казани с настоящим административным иском к ФИО1

Определением Московского районного суда города Казани от 03 февраля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по пени передано по подсудности в Сернурский районный суд.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета (ЕНС).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом правомерно налогоплательщику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № № с соблюдением процессуального срока.

Срок для исполнения требования № № от 23 июля 2023 года был установлен до 16 ноября 2023 года, шестимесячный срок, предусмотренный п.п. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, истек 16 мая 2024 года.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности, при увеличении отрицательного сальдо налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ), но и в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, при рассмотрении заявления налогового органа о взыскании задолженности в случае увеличения отрицательного сальдо ЕНС и образования новой задолженности, следует установить, является ли взыскиваемая задолженность новой, и обращался ли налоговый орган после выставления требования в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию.

На основании требования № № от 23 июля 2023 года административным истцом было подано предыдущее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в рамках административного дела № 2а-10/2025, судом взыскана задолженность по транспортному налогу в общей сумме 53759 руб. 51 коп., в том числе пени в размере 7426 руб. 86 коп., начисленные за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на 26 августа 2024 года и детализация отрицательного сальдо направлены налогоплательщику совместно с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть 29 августа 2024 года (список почтовых отправлений от 29 августа 2024 года).

Как следует из дополнения к административному исковому заявлению, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления составляет: общее сальдо в сумме 82089 руб. 35 коп., в том числе пени 31612 руб. 09 коп., приняты меры взыскания по пени на сумму 21134 руб. 37 коп.

Учитывая, что взыскиваемая по настоящему делу задолженность по пени возникла после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление (предыдущее заявление о вынесении судебного приказа было подано 06 февраля 2024 года, после отмены судебного приказа административное исковое заявлено подано 16 августа 2024 года согласно материалам административного дела № 2а-10/2025), при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10000 рублей (детализация отрицательного сальдо на 26 августа 2024 года), срок подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки подлежит исчислению на основании п.п. 2 пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 06 сентября 2024 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 25 декабря 2024 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения 30 сентября 2024 года мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Исходя из дополнения к административному иску от 28 марта 2025 года, сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 в размере 83786 руб. 14 коп. сформировалась из следующих сумм:

транспортный налог за 2015 год – 8 210 руб.,

транспортный налог за 2016 год – 17 563 руб. 14 коп.,

транспортный налог за 2017 год – 4 463 руб.

транспортный налог за 2020 год – 17 850 руб.

транспортный налог за 2021 год – 17 850 руб.

транспортный налог за 2022 год – 17 850 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Из приведенной нормы следует, что формула для расчета пени является следующей: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество дней просрочки.

Ввиду неуплаты административным ответчиком ФИО1 в установленный законом срок сумм налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму отрицательного сальдо 83786 руб. 14 коп. исчислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 12 декабря 2023 года по 26 августа 2024 года в размере 10 393 руб. 94 коп.

Административным истцом при расчете пени учтены поступившие от административного ответчика ФИО1 платежи в размере 102 руб. (платежное поручение № 402070 от 19 декабря 2023 года); в размере 1341 руб. 32 коп. (платежное поручение № 8121 от 22 апреля 2024 года), в размере 3 480 руб. 99 коп. (платежное поручение № 17188 от 22 апреля 2024 года), в размере 1747 руб. 30 коп. (платежное поручение № 17264 от 22 апреля 2024 года); в размере 14 131 руб. 24 коп. (платежное поручение № 19651 от 01 июля 2024 года), в размере 6950 руб. 34 коп. (платежное поручение № 19762 от 01 июля 2024 года); в размере 1000 руб. 69 коп. (платежное поручение № 19821 от 01 июля 2024 года), в размере 4555 руб. (платежное поручение № 19869 от 01 июля 2024 года).

Кроме того, учтены платежи, поступившие в период с 24 марта 2025 года по 15 мая 2025 года (ответ Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани № 03-03/004767 от 21 мая 2025 года), не влияющие на размер взыскиваемых пени по настоящему иску.

Расчет задолженности по пени по транспортному налогу за период с 12 декабря 2023 года по 26 августа 2024 года судом проверен и составляет:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года 83786 руб. 14 коп.*15%*1/300*6 = 251 руб. 36 коп.;

за период с 18 декабря 2023 года по 19 декабря 2023 года 83786 руб. 14 коп.*16%*1/300*2 = 89 руб. 37 коп.;

за период с 20 декабря 2023 года по 22 апреля 2024 года (83786 руб. 14 коп.-102 руб.) *16%*1/300*125 = 5 578 руб. 94 коп.;

за период с 23 апреля 2024 года по 01 июля 2024 года (83684 руб. 14 коп.- 3 480 руб. 99 коп. - 1341 руб. 32 коп. - 1747 руб. 30 коп.) *16%*1/300*70 = 2 878 руб. 94 коп.;

за период с 02 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (77 114 руб. 53 коп.- 14 131 руб. 24 коп. - 1000 руб. 69 коп. - 4555 руб. - 6950 руб. 34 коп.) *16%*1/300*27 = 726 руб. 87 коп.;

за период с 29 июля 2024 года по 26 августа 2024 года 50 477 руб. 26 коп. *18%*1/300*29 = 878 руб. 30 коп.,

всего пени в размере 10403 руб. 78 коп.

При расчете пени за период с 20 декабря 2023 года по 22 апреля 2024 года административным истцом исчислена сумма пени в размере 5569 руб. 10 коп., судом установлено, что в этой части административным истцом допущена арифметическая ошибка.

В остальной части расчет пени административного истца признан арифметически верным и соответствующим закону, административным ответчиком не опровергнут.

Согласно ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Учитывая, что административный ответчик ФИО1 не обладает льготами по уплате транспортного налога, и не исполнил требование об уплате транспортного налога и пени в добровольном порядке, тем самым не выполнил в установленные сроки обязанности, возложенные на него действующим законодательством, суд считает, что исковые требования заявлены обоснованно, с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 10 393 руб. 94 коп. за период с 12 декабря 2023 года по 26 августа 2024 года, начисленные на сумму отрицательного сальдо 83786 руб. 14 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Сернурского муниципального района Республики Марий Эл государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани Республики Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в бюджет задолженность по пени по транспортному налогу в размере 10 393 (десять тысяч триста девяноста три) рубля 94 копейки, начисленным за период с 12 декабря 2023 года по 26 августа 2024 года.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Инспекцию Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета Сернурского муниципального района Республики Марий Эл государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Марий Эл через Сернурский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий судья Э.Э. Игнатьева

Мотивированное решение составлено 26 мая 2025 года