Решение по делу № 2А-133/2025 от 22.01.2025 - о взыскании задолженности по налогу, пени.

УИД 38RS0030-01-2024-003927-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 г. г. Усть-Илимск, Иркутская область

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Деревцовой А.А., при секретере судебного заседания ФИО1,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-133/2025 (2а-2868/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и является с ДД.ММ.ГГГГ собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Административному ответчику направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 74 руб., за 2020 г. в размере 77 руб., за 2021 в размере 80 руб., за 2022 г. в размере 82 руб., до настоящего времени задолженность не погашена.

В связи с нарушением сроков уплаты налога, ФИО2 начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6255,23 руб. (на совокупную обязанность).

Также в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество ФИО2 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,13 руб. (за 2016 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,20 руб. (за 2015 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,16 руб. (за 2014 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,70 руб. (за 2017 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,72 руб. (за 2018 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,09 руб. (за 2019 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,30 руб. (за 2020 г.);

уплатой страховых взносов на ОПС: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6422,33 руб. (за 2017 г.), остаток 5137,24 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7285,49 руб.(за 2018 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5651,15 руб. (за 2019 г.); за период с 10.02.2021по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3487,43 руб. (за 2020 г.);

уплатой страховых взносов на ОМС: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1259,78 руб. (за 2017 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1602,85 руб. (за 2018 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1235,30 руб. (за 2019 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 905,61 руб. (за 2020 г.).

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность не погашена.

Налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Так, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 №. ДД.ММ.ГГГГ, вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 33 163,38 руб., том числе налог на имущество физических лиц, по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 74 руб. за 2019 г.; в размере 77 руб. за 2020 г., в размере 80 руб. за 2021, в размере 82 руб. за 2022 г.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 32 850,38 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, своевременно, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте проведения судебного заседания извещался надлежащим образом, по адресу регистрации, конверт возвращен в адрес суда с отметкой почтового оператора «истек срок хранения».

Суд учитывает, что административному ответчику ФИО2 известно о наличии задолженности и мерах, принимаемых к ее взысканию, поскольку по его заявлению отменен судебный приказ о взыскании задолженности.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Учитывая вышеизложенное, в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика, признав причину неявки административного ответчика неуважительной.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 № 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 08.04.2010 468-О-О и от 24.03.2015 № 735-О).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Налоговый орган посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ направил в адрес ФИО2 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в общем размере 151 руб., в том числе за 2019 г. в размере 74 руб.; за 2020 г. в размере 77 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган выставил административному ответчику налоговое уведомление № о необходимости уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в общем размере 162 руб., в том числе за 2021 г. в размере 80 руб.; за 2022 г. в размере 82 руб. Налоговое уведомление направлено административному ответчику по почте ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует представленный реестр почтовых отправлений.

До настоящего времени требование не исполнено.

Доказательств погашения задолженности в материалы дела не представлено, как и не представлено сведений об иной сумме задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 01.01.2023 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику посредством почтовой связи направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму 68 547,49 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 27 851,20 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 292 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7232,32 руб.; пени в размере 33 171,97 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Как следует из объяснений административного истца и письменных материалов дела, в связи с нарушением сроков уплаты налога, ФИО2 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6255,23 руб. (на совокупную обязанность). Также в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество ФИО2 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,13 руб. (за 2016 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,20 руб. (за 2015 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,16 руб. (за 2014 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,70 руб. (за 2017 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,72 руб. (за 2018 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,09 руб. (за 2019 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,30 руб. (за 2020 г.). Также начислены пени за неуплату страховых взносов на ОПС: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6422,33 руб. (за 2017 г.), остаток 5137,24 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7285,49 руб.(за 2018 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5651,15 руб. (за 2019 г.); за период с 10.02.2021по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3487,43 руб. (за 2020 г.); страховых взносов на ОМС: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1259,78 руб. (за 2017 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1602,85 руб. (за 2018 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1235,30 руб. (за 2019 г.); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 905,61 руб. (за 2020 г.).

В подтверждение указанных доводов стороной административного истца представлен расчет пени, который проверен судом и признается арифметически верным, не противоречащим представленным доказательствам.

По смыслу правовой позиции, изложенной в пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующей пенеобразующей недоимки. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное также прекращается.

При этом, из объяснений истца, а также представленных суду доказательств следует, что задолженность по налогу на имущество за 2014 г. ранее взыскивалась по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу на имущество за 2015 г., 2016 г. списана ДД.ММ.ГГГГ.

Решением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017, 2018 гг., по страховым взносам за 2020 г. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено. Задолженность по страховым взносам за 2020 г. списана ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу на имущество за 2017, 2018 гг. взыскана в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам за 2017 г. ранее взыскивалась в рамках ст. 46, 47 НК РФ по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ, решению № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного постановления и решения возбуждено исполнительное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено, в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Повторно в ФССП налоговый орган не обращался, задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам за 2018 г. ранее взыскивалась в рамках ст. 46,47 НК РФ по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ, решению № от ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанные постановление и решение направлены в Усть-Илимский РОСП УФССП России по <адрес>, возбуждено исполнительное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено, в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Повторно в ФССП налоговый орган не обращался. Задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам за 2019 г. ранее взыскивалась в рамках ст.46, 47 НК РФ по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ, решению № от ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанные постановление и решение направлены в Усть-Илимский РОСП УФССП России по <адрес>, возбуждено исполнительное производство, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено, в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Повторно в ФССП налоговый орган не обращался. Задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Таким образом, с учетом указанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, в соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Таким образом, безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу, сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, в связи с чем начисление пени на недоимку по налогам, сборам, страховым взносам признанную безнадежной к взысканию, является неправомерным.

Поскольку задолженность по налогу на имущество за 2014-2016 гг. списана ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2019 гг. – ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. – ДД.ММ.ГГГГ гг., то есть признана безнадежной к взысканию, налоговым органом утрачено право взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество за указанный период и как следствие отсутствуют основания для взыскания пени, начисленных, в том числе до даты списания задолженности по указанному налогу и страховым взносам.

В связи с изложенным, суд не усматривает правовых оснований для взыскания пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,13 руб. (за 2016 г.); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,20 руб. (за 2015 г.); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,16 руб. (за 2014 г.); по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6422,33 руб. (за 2017 г.), остаток 5137,24 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7285,49 руб. (за 2018 г.); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5651,15 руб. (за 2019 г.); с 10.02.2021по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3487,43 руб. (за 2020 г.); по страховым взносам на ОМС: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1259,78 руб. (за 2017 г.); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1602,85 руб. (за 2018 г.); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1235,30 руб. (за 2019 г.); ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 905,61 руб. (за 2020 г.).

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Также в связи с тем, что не имелось оснований для начисления пени на безнадежную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 131 696,52 руб. (4590 + 5840 + 6884 + 7232,32 + 23400 + 26545 + 29354 + 27851,2), а также с учетом того, что указанный налог и страховые взносы включены в отрицательное сальдо для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимку для пени), суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности по пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,69 руб. из расчета:

Период

Недоимка для пени

Количество

дней

Ставка расчета

пени%

Ставка расчета

пени/делитель

Итого начислено

пени

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2023

292 (131988,52-131696,52)

100

7,5

300

7,30

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

292

104

7,5

300

7,59

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

292

22

8,5

300

1,82

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

292

34

12

300

3,97

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

292

42

13

300

5,31

ДД.ММ.ГГГГ – 01.12.2023

292

33

15

300

4,82

ДД.ММ.ГГГГ – 07.12.2023

292

6

15

300

0,88

Итого

31,69

Порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки.

В удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика задолженности по пени на совокупную обязанность по уплате налогов, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 223,54 руб. (6255,23-6223,54) следует отказать.

Согласно детализации сведений отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам), составляет 37 939,06 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 руб.; со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 77 руб.; со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 руб.; со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 82 руб.; пени в размере 37 626,06 руб.

Приминая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ответчика пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 61,5 руб., в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,69 руб. (на совокупную обязанность), по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,70 руб. (за 2017 г.); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,72 руб. (за 2018 г.); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,09 руб. (за 2019 г.); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,30 руб. (за 2020 г.).

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Ввиду оставления требования без исполнения, инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 33 163,38 руб. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно входящего штампа заявление о вынесении судебного приказа поступило на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ, при этом, требованием № срок добровольного исполнения установлен ДД.ММ.ГГГГ, то есть шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекцией исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Заявление о вынесении судебного приказа подано без нарушений, в соответствии со ст. 125, 126 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно почтового штампа на конверте, имеющегося в материалах дела, настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в Усть-Илимский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлены требования об уплате налога и пени в установленные законом сроки, инспекцией исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Срок обращения в суд после отмены судебного приказа также соблюден.

Учитывая то, что расчет задолженности, не доверять которому у суда не имеется оснований, административным ответчиком не оспорен, доказательств иной суммы задолженности суду не представлено, суд считает, необходимым исковые требования МИФНС России № по <адрес> удовлетворить в размере 374,5 руб., взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 г. в размере 74 руб., за 2020 г. в размере 77 руб., за 2021 г. в размере 80 руб., за 2022 г. в размере 82 руб., пени в размере 61,5 руб. В удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 32 788,88 руб. отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину по делу в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность в размере 374,5 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 74 руб. за 2019 г.; в размере 77 руб. за 2020 г., в размере 80 руб. за 2021, в размере 82 руб. за 2022 г.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 61,5 руб.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 32 788,88 руб., отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в пользу бюджета муниципального образования <адрес> расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Деревцова

Мотивированное решение составлено 17.02.2025