Решение по делу № 2А-624/2023 от 31.07.2023

дело №2а-624/2023

(УИД26RS0026-01-2023-000864-53)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нефтекумск 31 июля 2023 года

Нефтекумский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – Ходус А.Н.,

при секретаре – Вишняковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к Т.Э.-Х.К. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Т.Э.-Х.К. и просит взыскать задолженность по налогам и пени в общем размере 6 275,50 рублей, состоящую из: транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1 602,00руб., за 2019 год в размере 3 204,00руб., пени в размере 26,59руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год в размере 340,00руб., за 2019 год размере 506,00руб., за 2020 год в размере 575,64руб., пени в размере 21,27руб., мотивируя следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО3-Х.К., ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Административный ответчик является собственником следующих транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль без марки №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2011, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, Т.Э.К.. является собственником следующих земельных участков: кадастровый №, адрес: <адрес> дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, адрес: <адрес> дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.; кадастровый №, адрес: <адрес> дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым периодом по транспортному и земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 и п.1 ст.393 НК РФ). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст.397 НК РФ). В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления с предложением уплатить транспортный и земельный налоги. Административным ответчиком обязанность по уплате указанных налогов в установленные сроки не исполнена. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от 24.12.2020г. №, от 29.01.2020г. №, от 20.11.2018г. № и от 15.12.2021г. № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. Суммы задолженности, подлежащие уплате в бюджет, составляют: по транспортному налогу за 2018г. – 1 602,00руб., за 2019г. – 3 204,00руб.; по земельному налогу за 2018г. - 340,00руб., за 2019г. - 506,00руб., за 2020г. – 575,64руб.. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В связи с тем, что в установленный НК РФ сроки административным ответчиком налоги уплачены не были, на суммы недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и размер которой составляет, за несвоевременную уплату транспортного налога – 26,59руб., за несвоевременную уплату земельного налога – 21,27руб.. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налог – 6 227,64руб., пени – 47,86руб.. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступали.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю не явился, о времени и месте слушания административного дела извещался надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание ответчик Т.Э.К.. не явился, о времени и месте слушания извещен по адресу, указанному в административном иске: <адрес>, а также по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>, что подтверждается уведомлениями о вручении заказных почтовых отправлений, ходатайство об отложении судебного разбирательства от него не поступало.

С учетом изложенного, суд, принимая во внимание отсутствие необходимости обязательного участия в судебном заседании сторон, не признает их явку обязательной и, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Принимая во внимание доводы административного искового заявления, изучив материалы дела в совокупности, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п.1 ст.388 НК РФ.

Исходя из положений п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ (ст.390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.391 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик в 2018-2019 расчетных периодах являлся собственником следующих транспортных средств: автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак № год выпуска 1993, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля без №, государственный регистрационный знак № год выпуска 2011, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, Т.Э.К.. является собственником следующих земельных участков: кадастровый № адрес: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения 30.04.2019г.; кадастровый №, адрес: <адрес> дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю административному ответчику направлены налоговые уведомления: от 31.08.2017г. № о перерасчете земельного налога по налоговому уведомлению № (кадастровый № адрес: <адрес>) с учетом владения 1/300 доли в праве и количества месяцев владения в расчетном году - 1/12, 1/600 доли в праве и количества месяцев владения в расчетном году - 11/12, в размере 178,00руб.. По транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу (кадастровый №, адрес: <адрес>) применены налоговые льготы; от 19.08.2019г. № об оплате транспортного налога за 2018г. (автомобиль без марки №, государственный регистрационный знак №) в размере 1 602,00руб.; земельного налога за 2018г. в общем размере 340,00руб., из них: земельный участок (кадастровый №, адрес: <адрес> с учетом владения 1/600 доли в праве) в размере 67,00руб., земельный участок (кадастровый № адрес: <адрес> в размере 273,00руб.; от 01.09.2020г. № об оплате транспортного налога за 2019г. (автомобиль без марки №, государственный регистрационный знак №) в размере 3 204,00руб.; земельного налога за 2019г. в общем размере 506,00руб., из них: земельный участок (кадастровый №, адрес: <адрес> с учетом владения 1/600 доли в праве и количества месяцев владения в расчетном году - 4/12) в размере 24,00руб., земельный участок (кадастровый №, адрес: <адрес> в размере 273,00руб. и земельный участок (кадастровый № адрес: <адрес> с учетом владения 1/7 доли в праве и количества месяцев владения в расчетном году - 8/12) в размере 209,00руб.; от 01.09.2021г. № об оплате земельного налога за 2020г. в общем размере 575,64руб., из них: земельный участок (кадастровый № адрес: <адрес>) в размере 276,00руб. и земельный участок (кадастровый № адрес: <адрес> с учетом владения 1/7 доли в праве) в размере 313,00руб..

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, административным истцом в адрес Т.Э.К. направлены требования: № по состоянию на 20.11.2018г. об уплате налога, взносов и пени с указанием на числящуюся задолженность недоимки по земельному налогу с физических лиц с установленным сроком уплаты 01.12.2017г. в размере 178,00руб., пени в размере 15,61руб., - со сроком исполнения до 24.12.2018г.; № состоянию на 29.01.2020г. об уплате налога, взносов и пени с указанием на числящуюся задолженность недоимки по транспортному налогу с физических лиц с установленным сроком уплаты 02.12.2019г. в размере 1602,00руб., пени в размере 16,60руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц с установленным сроком уплаты 02.12.2019г. в размере 340,00руб., пени в размере 4,08руб., - со сроком исполнения до 17.03.2020г.; № по состоянию на 24.12.2020г. об уплате налога, взносов и пени с указанием на числящуюся задолженность недоимки по транспортному налогу с физических лиц с установленным сроком уплаты 01.12.2020г. в размере 3 204,00руб., пени в размере 9,99руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц с установленным сроком уплаты 01.12.2020г. в размере 506,00руб., пени в размере 1,58руб., - со сроком исполнения до 08.02.2021г..

Указанные налоговые уведомления и требования с суммами задолженности по налогам и пеням направлены через личный кабинет налогоплательщика, доступ к которому Т.Э.К. предоставлен 02.10.2014г.. Уведомление о прекращении доступа физического лица к личному кабинету административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Размер исчисленной Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога с физических лиц и пени в общей сумме 6 275,50руб. сомнений не вызывает, судом проверен и признается правильным, иного расчета задолженности стороной административного ответчика не представлено.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № от 20.01.2023г. отменен судебный приказ № от 10.06.2022г. о взыскании с Т.Э.К.. в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю налоговой задолженности в общем размере 6 275,50руб..

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 14.06.2023г., то есть в установленные п.3 ст.48 НК РФ, что подтверждается оттиском штемпеля входящей корреспонденции и в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судом определения об отмене судебного приказа от 20.01.2023г., поэтому суд пришел к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу взаимосвязанных положений абз.7 п.2 ст.61.1, абз.5 п.2 ст.61.2 БК РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов либо в бюджеты городских округов. Следовательно, при цене иска 6 275,50руб., с учетом положений абз.2 п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с Т.Э.К. в доход бюджета Нефтекумского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с Т.Э.К., ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю задолженность по налогам и пени в общем размере 6 275 (шесть тысяч двести семьдесят пять) рублей 50 копеек, состоящую из: транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1 602 рубля 00 копеек, за 2019 год в размере 3 204 рубля 00 копеек, пени в размере 26 рублей 59 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год в размере 340 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 506 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 575 рублей 64 копейки, пени в размере 21 рубль 27 копеек.

Взыскать с Т.Э.К., ИНН № зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в доход бюджета Нефтекумского городского округа Ставропольского края судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей 00коп..

Мотивированное решение изготовлено 07.08.2023 года.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Нефтекумского районного суда Ходус А.Н.