Дело № 2а-2747/2023
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 августа 2023 года город Пермь
Кировский районный суд города Перми в составе:
председательствующего судьи Рогатневой А.Н.
при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,
рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании:
- недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в сумме 96,00 рублей;
- пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год сумме 8,02 рублей;
- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2018 год в сумме 1 518,00 рублей;
- пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 62,77 рублей;
всего задолженность в размере 1 684,79 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты недвижимости – квартира с кадастровым №, дата регистрации владения 29 июля 2009 года, расположенный по <адрес>, размер доли в праве ?; земельные участки: с кадастровым №, дата регистрация владения 11 января 2013 года, площадь объекта 1945, <адрес>; с кадастровым №, дата регистрация владения 11 января 2013 года, площадь объекта 2000, <адрес>; с кадастровым №, дата регистрация владения 11 января 2013 года, дата прекращения владения 25 сентября 2018 года, площадь объекта 1996, <адрес> с кадастровым №, дата регистрация владения 11 января 2013 года, площадь объекта 2000, <адрес>
На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного имущества начислены налоги, направлены административному ответчику налоговые уведомления: № за налоговый период 2017 года налог на имущество физических лиц в размере 96,00 руб., № за налоговый период 2018 года земельный налог в размере 1518,00 руб.
В связи с образовавшейся недоимкой, в адрес налогоплательщика направлены:
- требование № по состоянию на 30 июня 2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 96,00 рублей, пени 4,38 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 29 июня 2020 года; об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 518,00 рублей, пени 41,73 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года;
- требование № по состоянию на 14 ноября 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 96,00 рублей, пени 3,21 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 13 ноября 2019 года;
- требование № по состоянию на 26 июня 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 96,00 рублей, пени 0,05 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 25 июня 2019 года;
- требование № по состоянию на 24 июня 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 96,00 рублей, пени 0,38 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года;
- требование № по состоянию на 07 февраля 2020 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1 518,00 рублей, пени 21,04 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 06 февраля 2020 года;
всего задолженность: недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 96,00 рублей, пени - 8,02 руб., недоимка по земельному налогу – 1 518,00 рублей, пени – 62,77 руб.
Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены.
Судебный приказ № вынесен мировым судьей 25 октября 2022 года, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа отменен 09 ноября 2022 года. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 10 ноября 2022 года, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства истекает 10 мая 2023 года (6 месяцев). Следует, что настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен надлежащим образом, предоставлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, письменные пояснения.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, материал судебных приказов суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определятся в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно статье 404 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).
В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно положениям статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец ......., ИНН №, зарегистрирован по <адрес> /л.д. 12/.
Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика ФИО1 находятся: квартира с кадастровым №, дата регистрации владения 29 июля 2009 года, площадь 60,9, расположенная по <адрес>; земельные участки: с кадастровым №, дата регистрация владения 11 января 2013 года, площадь объекта 1945, адрес объекта: 614042, Россия, <адрес>, сад СНТ Молодежный (2-я Бахчевая, 1) (Кир), 219; с кадастровым №, дата регистрация владения 11 января 2013 года, площадь объекта 2000, №; с кадастровым №, дата регистрация владения 11 января 2013 года, дата прекращения владения 25 сентября 2018 года, площадь объекта 1996, <адрес>; с кадастровым №, дата регистрация владения 11 января 2013 года, площадь объекта 2000, <адрес>
Налоговым органом на основании действующего законодательства административному ответчику исчислены налоги за указанные объекты недвижимости и направлены налоговые уведомления:
- № от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года земельный налог в размере 1 621,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 96,00 руб., уведомление направлено 04 июля 2018 года /л.д. 14-15/,
- № от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года земельный налог в размере 1518,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 187,00 руб., уведомление направлено 12 июля 2019 года /л.д. 16-17/.
Обязанность по уплате налогов административным ответчиком ФИО1 в установленный срок не была исполнена в полном объеме, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате недоимки и пени:
- требование № по состоянию на 24 июня 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц с установленным законодательством сроком оплаты до 03 декабря 2018 года в размере 96,00 рублей, пени 4,99 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года, установлен срок для исполнения до 03 сентября 2019 года, требование направлено12 июля 2019 года /л.д. 33-35/;
- требование № по состоянию на 26 июня 2019 года об уплате пени 6,63 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 67,00 рублей, пени 19,31 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 77,00 рублей, пени 1,25 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 134,00 рублей, пени 2,03 руб. на недоимку по земельному налогу в размере 1 621,00 рублей, пени 15,16 руб. на недоимку по земельному налогу в размере 1 621,00 рублей, пени 405,43 руб. на недоимку по земельному налогу в размере 1 621,00 рублей, установлен срок для исполнения до 03 сентября 2019 года, направлено 12 июля 2019 года /л.д. 29/;
- требование № по состоянию на 14 ноября 2019 года об уплате пени 5,79 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 77,00 рублей, пени 510,68 рублей на недоимку по земельному налогу в размере 1621,00 рублей, пени 53,80 руб. по земельному налогу в размере 1621,00 руб., установлен срок для исполнения до 30 декабря 2019 года, требование направлено 03 декабря 2019 года /л.д. 25-28/;
- требование № по состоянию на 07 февраля 2020 года об уплате недоимки по земельному налогу по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года в размере 1 518,00 рублей, пени 21,04 руб., установлен срок для исполнения до 24 марта 2020 года, требование направлено 25 февраля 2020 года /л.д. 22-24/;
- требование № по состоянию на 30 июня 2020 года об уплате пени в размере 7,89 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 77,00 рублей; об уплате пени 97,37 руб. на недоимку по земельному налогу в размере 1 621,00 рублей, срок уплаты 30 ноября 2020 года, требование направлено 08 октября 2020 года /л.д. 18/.
В установленный срок административным ответчиком ФИО1 задолженность в полном размере не погашена.
Сумма налога, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей. Срок уплаты по самому раннему требованию № – до 03 сентября 2019 года. Таким образом, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал 03 марта 2023 года.
В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке указанных выше требований налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Кировского судебного района города Перми с заявлением о выдаче судебного приказа 19 октября 2022 года.
25 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Кировского судебного района города Перми вынесен судебный приказ №, который 09 ноября 2022 года мировым судьей отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями /л.д. 10, 47, 70 оборот/.
С настоящим административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 05 мая 2023 года, что подтверждается штампом на конверте, поступившем в суд /л.д. 41/. Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюден, административное исковое заявление в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации подано в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, процедура взыскания недоимки и пени налоговым органом соблюдена, сроки обращения в суд не нарушены.
Доказательств уплаты сумм задолженности в соответствии с положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014, 2015, 2017, 2020 годы административным ответчиком ФИО1 суду на момент рассмотрения дела не представлено и в материалах дела не содержится.
На момент рассмотрения иска размер задолженности ФИО1 составляет: недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в сумме 96,00 рублей; пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 8,02 рублей (4,38 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 29 июня 2020 года + 3,21 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 13 ноября 2019 года + 0,05 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 25 июня 2019 года+0,38 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года); недоимка по земельному налогу за налоговый период 2018 год в сумме 1 518,00 рублей; пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 62,77 рублей (41,73 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года+21,04 за период с 03 декабря 2019 года по 06 февраля 2020 года); всего задолженность в размере 1 684,79 рублей.
Расчет взыскиваемых сумм по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени за 2017, 2018 годы судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным. Процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд, соблюдена налоговым органом и налогоплательщиком не оспаривалась.
На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб. (подпункт 1 пункт 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ......., ИНН №, зарегистрированного по <адрес>:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в сумме 96,00 рублей;
- пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4,38 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 29 июня 2020 года, 3,21 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 13 ноября 2019 года, 0,05 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 25 июня 2019 года, 0,38 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года ;
- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 год в сумме 1 518,00 рублей;
- пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 41,73 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года, 21,04 рублей за период с 03 декабря 20198 года по 06 февраля 2020 года;
всего задолженность в размере 1 684,79 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.
Судья А.Н. Рогатнева
Мотивированное решение изготовлено 18 августа 2023 года.