Решение по делу № 2А-15899/2024 от 06.10.2025 | Приморский районный суд (Город Санкт-Петербург)

УИД: 78RS0019-01-2024-022105-19

Дело № 2а-5021/2025 (2а-15899/2024) 22 апреля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Тремасовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимок по транспортному налогу, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 года,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО3, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 529 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 171 368 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 22 950 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 1 234 руб., а всего – 204 081 руб.

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО2 в спорный период владел:

- транспортным средством марки БМВ 740D XDRIVE, г.р.н. №;

- земельным участком, по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №;

- ? доли в праве на нежилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №

- ? доли в праве на нежилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №;

- ? доли в праве на нежилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №

Обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем, на недоимку начислены соответствующие пени. Заявленные к взысканию суммы налогов и пени не оплачены.

В судебном заседании представитель административного ответчика – ФИО4, действующий на основании доверенности, против удовлетворения требований административного иска возражал в связи с произведенной оплатой недоимок, представил суду платежные документы: от 25.12.2024 года на суммы 6 109 руб., 4 444 руб., 20 640 руб., от 23.12.2024 года на суммы 2 994 руб., 650 руб., 22 950 руб., 584 руб.

В судебное заседание представитель налоговой инспекции, административный ответчик ФИО2 не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации), признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе земельный налог, налог на имущество, которые в силу ст. 15 НК Российской Федерации являются местными налогами, и транспортный налог, который в силу ст. 14 НК Российской Федерации является региональным налогом.

Плательщиками земельного налога в силу ч. 1 ст. 388 НК Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, и транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В свою очередь, согласно ст. 400, п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, включая жилые помещения (квартиры, комнаты).

При этом, поскольку на основании ст. ст. 362, 396, 408 НК Российской Федерации сумма указанных налогов исчисляется налоговым органом, последний в соответствии с п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 названного Кодекса может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Во исполнение вышеприведенных требований, налоговым органом на основании сведений, представленных в налоговую инспекцию органами, осуществляющими регистрацию, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 начислены транспортный налог за 2022 год в размере 22 950 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 171 368 руб., земельный налог за 2022 год в суммах 584 руб. и 650 руб., о чем через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 103162820 от 15.08.2023 года, срок уплаты до 01.12.2023 года (л.д. 17, 18).

Направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № 58179579 от 06.03.2024 произведен перерасчет подлежащего уплате за 2021 год налога на имущество физических лиц в отношении помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Санкт<адрес>, в соответствии с которым, с учетом примененной налоговой льготы, размер налога за 2021 год составил 8 529 руб., срок уплаты - до 01.12.2023 (л.д.19, 20).

Начисление налога является законным и обоснованным, расчет произведен налоговым органом в соответствии с требованиями статьи 362, 396, 408 НК Российской Федерации, за период, в течение которого данное имущество было зарегистрировано за налогоплательщиком.

В связи с наличием задолженности по уплате налогов, налоговой инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 НК Российской Федерации в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано и направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика требование №1243 по состоянию на 10.05.2023 года об уплате в срок до 08.06.2023 года недоимок по налогам на сумму 419 914.47 руб., пени в размере 87 745.49 руб. (л.д. 21,22).

Принимая во внимание, что статья 71 НК Российской Федерации, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 1 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», у инспекции отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования, в связи с чем в отношении впоследствии образовавшейся недоимки по уплате налогов, сроком уплаты до 01.12.2023 г., обязанности сформировать новое требование у налоговой инспекции не возникло.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пени в определенные сроки.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) предусматривает обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).

В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (статья 286 КАС Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 НК Российской Федерации).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 4 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. При этом налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

По причине неуплаты в установленный срок налогов за 2021, 2022 года, налоговая инспекция с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации срока, обратилась с заявлением № 7066 о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО2 недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2021, 2022 года, пени (л.д.11-12).

Определением мирового судьи судебного участка № 163 Санкт-Петербурга от 03.05.2024 года отменен судебный приказ от 31.01.2024 года по административному делу 2а-24/2024-163 о взыскании со ФИО1 вышепоименованных налогов и пени (л.д. 10).

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 02.11.2024 года (л.д. 3), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вопреки доводам возражений административного ответчика, представленные платежные документы: квитанция об осуществлении платежа от 25.12.2024 года в размере 6 109 руб.; квитанция об осуществлении платежа от 25.12.2024 года в размере 4 440 руб., квитанция об осуществлении платежа от 25.12.2024 года на сумму 20 640 руб., квитанция об осуществлении платежа от 23.12.2024 года на сумму 2 994 год, с учетом указанных в них платежных реквизитов, не могут быть приняты судом в качестве достоверного и допустимого доказательства уплаты налогоплательщиком ФИО2 заявленных ко взысканию недоимок по налогам за 2021-2022 года, поскольку соответствующие платежные документы не содержат указания на налоговый период, УИП либо иных платежных реквизитов, позволяющих их отнести к конкретному налоговому периоду, вследствие чего надлежащим и достоверным доказательством исполнения ФИО2 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 года, данные платежные документы не могут быть признаны.

Поскольку процессуальный срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты налога в добровольном порядке соблюдена, однако доказательств исполнения налогоплательщиком в установленном порядке и сроки обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 529 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 171 368 рублей, в ходе судебного разбирательства не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в соответствующей части требований.

Вместе с тем, как следует из представленных административным ответчиком платежных документов:

- квитанции об осуществлении платежа от 23.12.2024 года на сумму 22 950 руб, назначение платежа «единый налоговый платеж за БМВ 740D за 2022 год»;

- квитанции об осуществлении платежа от 23.12.2024 года на сумму 650 руб. с назначением платежа «единый налоговый платеж за <адрес> за 2022 год»;

- квитанции об осуществлении платежа от 23.12.2024 года на сумму 584 руб., назначение платежа «единый налоговый платеж за <адрес> за 2022 год», административным ответчиком на дату разрешения дела судом уплачены соответствующие недоимки.

В силу п. 1 п. 3 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

По правилам п. 8 ст. 45 НК Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Вместе с тем, уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям п. 8 ст. 45 НК Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

Кроме того, предусмотренное ч. 3 ст. 46 КАС Российской Федерации право административного ответчика в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Следовательно, при уплате административным ответчиком взыскиваемой в рамках административного дела суммы недоимки, оснований для зачисления денежных средств за иные видов налогов и иные налоговые периоды отсутствуют, так как указание в платежном документе назначения платежа идентифицирует платеж за конкретный налоговой период.

При этом суд учитывает, что с учетом установленных законодательством налогах и сборах сроков принудительного взыскания недоимок по предшествующим налоговым периодам вплоть до 2020 года, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, у налогового органа отсутствовали основания для включения данных недоимок, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания, в сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком транспортный налог и земельный налог за 2022 года оплачены в полном объеме в ходе рассмотрения спора, а также то, что у налогового органа отсутствовали основания для зачисления указанных сумм в счет погашения недоимки за более ранний период, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении административного иска в соответствующей части требований.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В порядке статьи 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой истец освобожден, в сумме 4 818.35 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 529 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 42 рубля 65 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 171 368 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 856 рублей 84 копейки, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год в размере 114 рублей 75 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год в размере 6 рублей 17 копеек, а всего – 180 917 рублей 41 копейка.

В остальной части в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу отказать.

Взыскать со ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 4 818 рублей 35 копеек

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в окончательной форме принято 6 октября 2025 года.