57RS0026-01-2022-001869-30
Дело № 2а-1377/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
8 августа 2022 года
г. Орёл
Орловский районный суд Орловской области в составе
председательствующего судьи Дементьева А.А.,
при секретаре Гороховой А.В.,
рассмотрев в помещении Орловского районного суда Орловской области в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области обратилась (далее МРИ ФНС № 8) в Орловский районный суд Орловской области с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указано следующее.
ФИО1 состоит на учёте МРИ ФНС России № 8 в качестве налогоплательщика как собственник следующих земельных участков:
кадастровый №, площадью 2 842 м2, расположенный по адресу: <адрес>а;
кадастровый №, площадью 2 161 м2, расположенный по адресу: <адрес>;
кадастровый №, площадью 455 223 м2, расположенный по адресу: <адрес>, территория бывшего филиала АОЗТ БСИ «Восход»;
кадастровый №, площадью 5 003 м2, расположенный по адресу: <адрес>;
кадастровый №, площадью 91 156 м2, расположенный по адресу: <адрес>, территория бывшего филиала АОЗТ БСИ «Восход»;
кадастровый №, площадью 2 000 м2, расположенный по адресу: <адрес>
кадастровый №, площадью 1 500 м2, расположенный по адресу: <адрес>
Налоговым органом было направлено уведомление № от Дата об уплате земельного налога (с учётом перерасчёта) на сумму 3 600 рублей за 2013 год со сроком оплаты до Дата, однако указанный налог оплачен не был, в связи с чем, Дата выставлено требование № по уплате указанного налога и пени в размере 80 рублей 52 копеек, со сроком уплаты до Дата, после чего были оплачены только пени.
Также Дата налоговым органом было направлено налоговое уведомление № об уплате налогов за 2015 год в размере 24 570 рублей, из которых транспортный налог за 2015 год – 20 360 рублей; земельный налог за 2015 год – 4 210 рублей со сроком уплаты до Дата, земельный налог своевременно оплачен не был, в связи с чем, Дата выставлено требование № по уплате налогов и пени в общем размере 1 522 рубля 43 копейки (за период с Дата по Дата), со сроком уплаты до Дата.
Дата налоговым органом было направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление № об уплате налогов за 2017 год (с учётом перерасчёта земельного налога за 2016 года) в общем размере 14 788 рублей, из которых: транспортный налог за 2017 год – 10 520 рублей; земельный налог – 4250 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год – 18 рублей 30 копеек со сроком оплаты до Дата. В связи с несвоевременной оплатой указанного налога Дата налоговым органом выставлено требование № об уплате налога и пени на сумму 2 101 рублей 42 копеек, из которых земельный налог за 2017 год – 2 057 рублей; пени по земельному налогу – 44 рублей 42 копейки, со сроком уплаты до Дата
Дата направлено требование № об уплате налогов, пени на общую сумму 1 5 2 рубля 43 копейки со сроком уплаты до Дата, из которых пени по земельному налогу – 71 рубль 32 копейки.
Дата в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате налогов на общую сумму 11 613 рублей, из которых: транспортный налог за 2018 год – 7 253 рубля; земельный налог за 2018 год – 4 250 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год – 110 рублей. В связи с несвоевременной оплатой налога Дата направлено требование № об уплате налогов на общую сумму 2 066 рублей 65 копеек, из которых земельный налог за 2018 – 2 057 рублей; пени по земельному налогу – 9 рублей 65 копеек, со сроком уплаты до Дата.
Также налоговым органом было направлено налоговое уведомление с учетом перерасчета транспортного налога 2014-2015 от Дата № об уплате до 01.12.2017г. налогов на общ; сумму 58720 руб.: транспортный налог -52100 руб.( за 2014г-18770руб., за 2015г-20360 руб., за 201( 12970 руб.)- земельный налог -6620 руб.( за 2015г-827 руб., за 2016г-5793 руб.).
Ссылаясь на большой объем работы, недостаток сотрудников в штате просит суд восстановить срок и взыскать ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 12 100 рублей 27 копеек.
Суд, исследовав материалы дела, считает, приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страхов взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом), при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ)
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд Дата, т.е. за пределами срока установленного для принудительного взыскания.
Учитывая, что данные сроки могут быть, при наличии уважительных причин, восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.
Пропуск срока на взыскание задолженности является основанием для отказа в удовлетворении требований. В связи с этим требование налогового органа удовлетворению не подлежит.
Поскольку инспекцией был пропущен установленный срок для взыскания указанных сумм налога, пени в судебном порядке, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленного требования.
В силу п.1 п.п.4 ст.333.35 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем ее взыскание не производится.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 178 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Орловского областного суда через Орловский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, т.е. с 15 августа 2022 года.
Судья
А.А. Дементьев