УИД: 24RS0032-01-2025-003112-57
Дело №2а-2598/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Красноярск 29 июля 2025 года
Ленинский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего - судьи Чернякова М.М. рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика в доход государства налог на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 380 723 руб., сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 16.07.2024 по 25.11.2024 в размере 31 688 руб. 85 коп.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете МИФНС № 24 по Красноярскому краю по месту жительства. Административный ответчик в спорный период времени являлся собственником квартиры, в 2023 получил доход от продажи недвижимого имущества, таким образом, является плательщиком земельного налога и налога на имущество. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности по налогу. До настоящего времени должником оплата задолженности не произведена. Поскольку в добровольном порядке требование об уплате налога административным ответчиком не исполнено в указанные сроки, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 20.12.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-460/63/2024 который определением мирового судьи от 31.03.2025 отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.
В ходе рассмотрения дела, представитель административного истца ФИО2 уточнила исковые требования, указав, что с учетом платежа, поступившего от административного ответчика 29.05.2025 в сумме 412 411 руб. 85 коп. по состоянию на 02.07.2025 числится отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 217 220 руб. 02 коп., в том числе в сумме 43 638 руб. 29 коп. по виду платежа «налог», в сумме 97 925 руб. 78 коп. по виду платежа «пени». Платеж от 29.05.2025 в сумме 412 411 руб. 85 коп. был распределен согласно ст. 45 НК РФ следующим образом: в оплату отмененного судебного приказа от 20.12.2024 № 2а-460/63/2024, а именно в НДФЛ за 2023 по сроку уплаты 15.07.2024 начисленный по налоговой декларации (форма № 3-НДФЛ); в оплату судебного приказа от 04.04.2025 № 2а-108/63/2025, а именно в НДФЛ за 2023 по сроку уплаты 15.07.2024 начисленный по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.12.2024 № 6335. Судебный приказ от 04.04.2025 № 2а-108/63/2025 не отменен. С учетом уточнений исковых требований просит взыскать с административного ответчика в доход государства налог на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 35 533 руб. 93 коп., сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 16.07.2024 по 25.11.2024 в размере 31 688 руб. 85 коп.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО2 (полномочия проверены), в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав что по состоянию на 29.07.2025 числится отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 217 937 руб. 57 коп.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, возражений, пояснений по существу спора, ходатайств об отложении или рассмотрении дела в свое отсутствие не направлял.
На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Согласно ст.19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу с п.1 ст.23, и п.1 ст.45 НК РФ устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.4 ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.219 НК РФ.
Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более тридцати процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Пункт 1 статьи 122 НК РФ устанавливает, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В п.1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При этом, абз.2 п.3 ст.48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч.4 ст.52 НК РФ уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В силу ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).
Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, поступившим в МИФНС №24 по Красноярскому краю, за административным ответчиком ФИО1 в спорный период на праве собственности было зарегистрировано недвижимое имущество:
- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (с 29.01.2021 по 31.07.2023).
Являясь лицом, на которое зарегистрировано недвижимое имущество, административный ответчик является плательщиком налогов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Кроме того, поскольку вышеуказанный объект находился в собственности административного ответчика менее минимального, предельного срока владения объектом недвижимого имущества (менее 5 лет), в связи с чем, доходы, полученные налогоплательщиком от продажи указанного объекта не освобождаются от налогообложения. Административный ответчик налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не представил, таким образом, допустил нарушение сроков предоставления налоговой отчетности, установленных п.1 ст.229 НК РФ.
Решением №6335 от 09.12.2024 Межрайонной ИФНС №24 по Красноярскому краю о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 начислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 74 190 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ размере 7 419 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 68 236 руб. 95 коп.
Ввиду неуплаты налогов в установленный срок, инспекцией административному ответчику выставлено требование № 33812 по состоянию на 21.10.2024, об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 380 723 руб., пени в размере 22 513 руб. 42 коп. в срок до 08.11.2024.
Поскольку в сроки, указанные в требовании об уплате задолженности по налогу и пени, ФИО1 налог не уплатил, то в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки и пени.
20.12.2024 мировым судьей судебного участка №63 в Ленинском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ № 02а-460/63/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке и пени в размере 412 411 руб. 85 коп., расходов по оплате государственной пошлины в размере 6 405 руб. 15 коп.
Впоследствии, по заявлению ФИО1 судебный приказ № 02а-460/63/2024 от 20.12.2024 определением мирового судьи судебного участка №61 в Ленинском районе г. Красноярска, и.о. мирового судьи судебного участка №63 в Ленинском районе г. Красноярска от 31.03.2025, отменен.
Как следует из материалов дела, срок на выставление налогового требования налоговым органом соблюден, судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №61 в Ленинском районе г.Красноярска, и.о. мирового судьи судебного участка №63 в Ленинском районе г. Красноярска от 31.03.2025 от 31.03.2025, следовательно, с этой даты должен исчисляться срок на обращение с административным иском в суд, административный иск должен был быть подан в суд не позднее 31.09.2025.
Согласно материалам дела, административный иск поступил в Ленинский районный суд г. Красноярска 02.06.2025. Следовательно, налоговый орган в шестимесячный срок, установленный абз.2 п.3 ст.8 НК РФ, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратился с административным исковым заявлением.
В ходе рассмотрения дела, от административного ответчика поступил платеж 29.05.2025 в сумме 412 411 руб. 85 коп.
Представитель административного истца ФИО2 уточнила исковые требования, указав, что с учетом платежа, поступившего от административного ответчика 29.05.2025 в сумме 412 411 руб. 85 коп. по состоянию на 02.07.2025 числится отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 217 220 руб. 02 коп., в том числе в сумме 43 638 руб. 29 коп. по виду платежа «налог», в сумме 97 925 руб. 78 коп. по виду платежа «пени». Платеж от 29.05.2025 в сумме 412 411 руб. 85 коп. был распределен согласно ст. 45 НК РФ следующим образом: следующим образом: в оплату отмененного судебного приказа от 20.12.2024 № 2а-460/63/2024, а именно в НДФЛ за 2023 по сроку уплаты 15.07.2024 начисленный по налоговой декларации (форма № 3-НДФЛ); в оплату судебного приказа от 04.04.2025 № 2а-108/63/2025, а именно в НДФЛ за 2023 по сроку уплаты 15.07.2024 начисленный по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.12.2024 № 6335. Судебный приказ от 04.04.2025 № 2а-108/63/2025 не отменен.
Согласно данным инспекции по состоянию на 29.07.2025 числится отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 217 937 руб. 57 коп.
Суд соглашается с расчётом задолженности налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, доказательств оплаты налога в полном объеме суду не представлено.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 в размере 35 533 руб. 93 коп.
Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату задолженности по налогу налогоплательщику начисляются пени, при таких обстоятельствах, с учётом того, что на период рассмотрения дела ответчиком задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в полном объеме не оплачена, расчёт пени не оспорен, то суд считает возможным взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 16.07.2024 по 25.11.2024 в размере 31 688 руб. 85 коп.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход государства налог на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 35 533 руб. 93 коп., сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 16.07.2024 по 25.11.2024 в размере 31 688 руб. 85 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Ленинский районный суд г.Красноярска.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Председательствующий: М.М. Черняков
Мотивированное решение изготовлено 29.07.2025г.