Решение по делу № 2А-1496/2023 от 10.03.2023

Дело № 2а-1496/2023

УИД 76RS0013-02-2023-000593-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2023 года город Рыбинск

Судья Рыбинского городского суда Ярославской области Румянцева Л.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО2, законному представителю несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании недоимки по налогам, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, законному представителю несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа 1/2 часть недоимки по налогам, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2021 год в размере 27 929 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени за 2016, 2017, 2018 годы в размере 10 руб. 94 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за 2016, 2017, 2018 годы в размере 5,32 руб.,

что составляет 13 972 руб. 63 коп.,

В обоснование требований указано, что несовершеннолетний ФИО1 на основании ст. 229 НК РФ 27.04.2022 года представил декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (форма 3-НДФЛ) за 2021 год и заявил доход, в связи с чем обязан уплатить налог в размере 27 929 руб.

Заявленная в декларации к уплате сумма в размере 27 929 руб. до настоящего времени не уплачена налогоплательщиком.

Несовершеннолетнему ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016, 2017, 2018 годы. Поскольку обязанность по уплате налога не исполнена своевременно, налоговым органом начислены пени за 2016, 2017, 2018 годы в размере 10 руб. 94 коп.

Также несовершеннолетнему ФИО1 начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016, 2017, 2018 годы. Поскольку обязанность по уплате налога не исполнена своевременно, налоговым органом начислены пени за 2016, 2017, 2018 годы в размере 5 руб. 32 коп.

До настоящего времени указанные денежные суммы не уплачены.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, при этом в силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 1, 8 ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

ФИО2 является отцом ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Судом установлено, что несовершеннолетний ФИО1 на основании ст. 229 НК РФ 27.04.2022 года представил декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (форма 3-НДФЛ) за 2021 год и заявил доход, в связи с чем на основании ст. 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ и обязан уплатить налог в размере 27 929 руб.

Заявленная в декларации к уплате сумма в размере 27 929 руб. до настоящего времени не уплачена налогоплательщиком, в связи с чем суд взыскивает с ФИО2, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 в пользу налогового органа 1/2 часть указанной задолженности, что составляет 13 964 руб. 50 коп.

Согласно сведениям из регистрирующих органов несовершеннолетний ФИО1 является собственником следующего объекта недвижимого имущества – дома с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>.

На основании п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц местным налогом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жило дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п.1, п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2 ст. 408 НК РФ).

На основании п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы уплачен несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2016, 2017, 2018 годы в размере 10 руб. 94 коп.

Согласно сведениям налогового органа несовершеннолетний ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом,

Порядок налогообложения этим налогом регулируется гл. 31 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с главой 31 НК РФ несовершеннолетний ФИО1, является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. На основании ст.394 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику начислен земельный налог за 2016, 2017, 2018 годы.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки земельный налог за 2016, 2017, 2018 годы уплачен несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 5 руб. 32 коп.

Административному ответчику выставлены налоговые уведомления № от 14.08.2018 года за 2016 и 2017 годы, № от 25.07.2019 года за 2018 год.

В нарушение требований законодательства суммы налогов административным ответчиком в бюджет не уплачены.

Поскольку в сроки, установленные законом, административный ответчик не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ выставлены требования об уплате налогов № от 10.07.2019 года по сроку уплаты 01.11.2019 года, № от 29.06.2020 года по сроку уплаты 18.11.2020 года, № от 25.07.2021 года по сроку уплаты 06.09.2022 года

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность по налогам не уплачена административным ответчиком в добровольном порядке..

Расчет налогов и суммы пени произведен административным истцом в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах, судом проверен, является правильным, сомнения у суда не вызывает.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что требования налогового органа об уплате налогов административным ответчиком не исполнено, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на момент получения требований об уплате по законодательству РФ является несовершеннолетним.

На основании ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Так, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 ГК РФ).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

Суд взыскивает с ФИО2, законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в пользу налогового органа 1/2 часть недоимки по налогам, что составляет 13 972 руб. 63 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2, законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа г. Рыбинск в размере 558 руб. 90 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<адрес> ИНН №), законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области 1/2 часть недоимки по налогам, в том числе:

на общую сумму 13 972 руб. 63 коп

Взыскать с ФИО2 (<адрес>), законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 558 руб. 90 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.Н. Румянцева