РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года г. Нестеров

Нестеровский районный суд Калининградской области в составе

председательствующего Кравец И.В.,

при секретаре Горбач И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное делопо административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пунктом 6 которой налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 указанной статьи в размере 13% в соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ.

Выставленное административному ответчику 08 июля 2023 года требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №, полученное 22 августа 2023 года, исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный 11 марта 2025 года мировым судьей судебного участка Нестеровского судебного района Калининградской области судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями налогоплательщика.

В установленный срок до 15 июля 2024 года налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 214 500 рублей не уплачен, в период с 14 июля 2024 года по 15 мая 2025 года в счет уплаты налога внесена сумма в размере 80 348, 42 рублей, сумма недоимки составила 134 151, 58 рублей, которые налоговый орган просит взыскать с налогоплательщика ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явился, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о рассмотрении административного искового заявления надлежащим образом, в суд не явилась.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Таким образом, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) в отношении физических лиц и организаций, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В ЕНС учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, включающая суммы (п. 2 ст. 11 НК РФ):

-налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент;

-налогов, которые нужно вернуть в бюджет.

ЕНС ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Разница между ЕНП и совокупной обязанностью составляет сальдо ЕНС.

Если сальдо ЕНС отрицательное, то у налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента - задолженность. Она может складываться из недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу ч. 2 и ч. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13%.

За 2023 год ФИО1 был насчитан налог на доходы физических лиц в размере 214 500 рублей, который в установленный срок оплачен не был.

Налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 год в общей сумме 40 591,50 рублей с указанием срока уплаты до 28 ноября 2023 года, в том числе, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 4 608,61 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 20 796,92 руб., штрафы по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом в российской Федерации в виде дивидендов в размере 1 073,12 руб.

В добровольном порядке ФИО1 задолженность не погашена, в связи с чем 22 января 2024 года налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств, с учетом суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 8 июля 2023 года №, в размере 12 589,44 рублей.

В качестве уплаты налога в период с 14 июля 2024 года по 15 мая 2025 года административным ответчиком внесен сумма 80 348,42 руб., сумма недоимки составила 134 151,58 руб.

В соответствии с ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса РФ инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса).

Направление после 1 января 2023 года требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом изложенного в срок, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В данном случае требование по состоянию на 8 июля 2023 №63760 сформировано Инспекцией в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо. В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно постановлению Правительства от 29 марта 2023 года № 500 предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Нестеровского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 214 614,40 руб., в том числе: по налогам - 214 500 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 114,40 руб.

Вынесенный 11 марта 2025 года судебный приказ определением от 17 марта 2025 года был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В установленный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением.

Суд считает, что в силу вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу на административном ответчике лежит обязанность по своевременной уплате налогов и пеней, и приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом размера удовлетворенных исковых требований - 134 151, 58 руб. с административного ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета, сумма которой, в соответствии с положениями подп. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ, составляет 5 025 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной Налоговой Службы России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной Налоговой Службы России по Калининградской области налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 134 151 (сто тридцать четыре тысячи сто пятьдесят один) рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 025 (пять тысяч двадцать пять) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Нестеровский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В. Кравец

В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 21 ноября 2025 года.