Решение по делу № 2А-2274/2023 от 25.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** 25 апреля 2023 года

(***)

Московский районный суд ***, в составе председательствующего судьи З.В. Филипповой,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы * по *** обратилась в Московский районный суд *** с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, согласно которому административный истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимку- в общей сумме 14649.08 руб.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ЧЧ*ММ*ГГ*) за 2021 и сумме 8923.20 руб.. пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ЧЧ*ММ*ГГ*) за 2021 в сумме 41.64 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ЧЧ*ММ*ГГ* за 2021 в сумме 2317.15 руб.. пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начина января 2017 года за 2021 в сумме 10,81руб.

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2020 в сумме 3334.00 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2020 в сумме 22.28 руб.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N 2 области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ. Приказом ФНС России от ЧЧ*ММ*ГГ* № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по ***». Приказом УФНС России от 30.11. 2020 * «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС * по ***» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лип, зарегистрированных на территории ***, из территориальных налоговых органов *** переданы в Межрайонную ИФНС России * по ***.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на налоговый учет ЧЧ*ММ*ГГ*,

09.04.2021г. в Единый государственный реестр внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с принятием им соответствующего решения.

За время осуществления деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом.

Сумма недоимки но страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 составляет 8923.20 руб., сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 в сумме 2317.15 руб.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате административным ответчиком за 202 1г (ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*) составит: на ОПС = 8112 + 811.20 = 8923.20 руб. за 3 полных месяцев = 32448 руб. (размер страховых взносов на ОПС за 2021) / 12 мес. х 3 мес. = 8112 руб. за 9 дней деятельности в апреле = 32448 руб. (размер страховых взносов на ОПС за 202 Г) 12 мес. / 30 дн. (в апреле) х 9 дн. =811.20 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащих уплате административным ответчиком за 2021 г. (ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ*) составит на ОМС = 2106.50 + 210.65 = 2317.15 руб. за 3 полных месяцев = 8426 руб. (размер страховых взносов на ОМС за 2021) / 12 мес. х 3 мес. = 2106.50 руб- за 9 дней деятельности в апреле = 8426 руб. (размер страховых взносов на ОМС за 2021) / 12 мес. 130 дн. (в апреле) х 9 дн. =210.65 руб. В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год составил 41, 64 руб.

Расчет пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год составит 10,81 руб.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

ЧЧ*ММ*ГГ* административным ответчиком по телекоммуникационным каналам связи с ЭП была предоставлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020 года, согласно которой исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в общем размере 3334 рублей, в том числе по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 1111 рубля, по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 1111 рубля, по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме -1112 рубля.

Обязанность по уплате НДС административным ответчиком не исполнена.

Расчет пени по налогу на добавленную стоимость за 4 *** по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* – 3,50 руб.

Расчет пени по налогу на добавленную стоимость за 4 *** по сроку уплаты 25.02.2021г. – 3,50 руб.

Расчет пени по налогу на добавленную стоимость за 4 *** по сроку уплаты 25.03.2021г. – 2,84 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с пунктами 1, 2 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ЧЧ*ММ*ГГ* Na 12732, от ЧЧ*ММ*ГГ* * об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

ЧЧ*ММ*ГГ* был вынесен судебный приказ по делу *а-2550/2021 о взыскании налоговой задолженности.

Определением от ЧЧ*ММ*ГГ* указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в обшей сумме 14649.08 руб.:

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В судебное заседание административный ответчик не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от ЧЧ*ММ*ГГ* № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с ЧЧ*ММ*ГГ* полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, адвокаты.

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1. ст. 432 НК РФ, адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России * по ***.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Обязанность по уплате НДС административным ответчиком не исполнена.

Расчет пени по налогу на добавленную стоимость за 4 *** по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* – 3,50 руб.

Расчет пени по налогу на добавленную стоимость за 4 *** по сроку уплаты 25.02.2021г. – 3,50 руб.

Расчет пени по налогу на добавленную стоимость за 4 *** по сроку уплаты 25.03.2021г. – 2,84 руб.

ЧЧ*ММ*ГГ* был вынесен судебный приказ по делу *а-2550/2021 о взыскании налоговой задолженности.

Определением от ЧЧ*ММ*ГГ* указанный судебный приказ был отменен.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* * об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме требований налоговых уведомлений и налоговых требований в материалы дела не представлено.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

Сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Доказательств, подтверждающих погашение ФИО1 задолженности, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку ИФНС России по *** г. Н.Новгорода, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 586 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** недоимку в общей сумме 14649.08 руб.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ЧЧ*ММ*ГГ*) за 2021 в сумме 8923.20 руб.. пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с I января 2017 года) за 2021 в сумме 41.64 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ЧЧ*ММ*ГГ* за 2021 в сумме 2317,15 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года за 2021 в сумме 10, 81руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 586 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд *** в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

З.В. Филиппова

Мотивированное решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*