УИД: 31RS0005-01-2025-000570-15 № 2а-437/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Вейделевка 21 октября 2025 года

Вейделевский районный суд Белгородской области в составе: председательствующего судьи Боженко И.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Диденко Е.К.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

21.01.2025 УФНС по Белгородской области обратилось в Вейделевский районный суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, НДФЛ и пени, которым просило взыскать с административного ответчика задолженность: по налогу на имущество за 2022 год в размере 1281,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 567,00 руб.; по НДФЛ за 2020 год в размере 92677,00 руб.; пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 18.07.2023 по 02.03.2024 в сумме 10070,97 руб., в связи с чем судом было возбуждено производство по административному делу № 2а-117/2025.

Решением Вейделевского районного суда от 17.03.2025 в удовлетворении административного иска по административному делу № 2а-117/2025 было отказано в полном объеме.

Апелляционным определением Белгородского областного суда от 19.06.2025 решение суда от 17.03.2025 в части отказа в удовлетворении административного иска о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени отменено, в этой части вынесено новое решение с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 1281,0 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 567,0 руб., пени по налогам за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 на сумму задолженности по налогам по ЕНС в размере 284,72 руб., а всего в размере 2132,72 руб., а также взыскана государственная пошлина в размере 4000,00 руб. В остальной части решение суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба административного истца без удовлетворения.

Таким образом, решение суда в части отказа в удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 92677,00 руб. и пени осталось без изменения и вступило в законную силу 19.06.2025.

Несмотря на это 03.09.2025 УФНС по Белгородской области обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, которым просило взыскать с административного ответчика задолженность: по налогу на имущество за 2023 год в размере 1409,0 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 563,00 руб.; пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 05.03.2024 по 26.01.2025 в сумме 19036,98 руб., начисленную на задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 92677,00 руб.

Представитель административного истца ФИО3, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, посредством размещения сведений по делу на сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, просила о приостановлении производство по настоящему административному делу до рассмотрения гражданского дела № 2-468/2025 по иску налогового органа к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения в размере 92677,00 руб.

Определением суда от 21.10.2025 в удовлетворении ходатайства о приостановлении производства по административному делу было отказано.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания в судебное заседание не явилась, в своем ходатайстве суду просила рассмотреть административное дело в её отсутствие и отказать в удовлетворении иска, поскольку он является незаконным и необоснованным.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, признанные судом общеизвестными, не нуждаются в доказывании.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так решением Вейделевского районного суда от 17.03.2025 УФНС по Белгородской области полностью отказано в удовлетворении административного иска к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1281,00 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 567,00 руб., НДФЛ за 2020 год в размере 92677,00 руб.; и пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 18.07.2023 по 02.03.2024 в сумме 10070,97 руб.

Из материалов административного дела № 2а-117/2025 следует, что 05 июня 2019 года ФИО2 на основании договора купли-продажи приобрела в собственность земельный участок и расположенный на нем жилой дом, находящиеся по адресу: <адрес>.

В налоговый орган за период 2019-2021 гг. она представила налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц и пакеты документов, для предоставления имущественного налогового вычета (по покупке жилья).

По результатам проведенных камеральных налоговых проверок налоговым органом было подтверждено право ФИО2 на получение имущественного налогового вычета, ей был предоставлен налоговый вычет в общей сумме 96497,00 рублей (за 2019 год – 26609,00 рублей; за 2020 год – 30547,00 рублей; за 2021 год – 39341,00 рублей).

При проверке налоговой декларации за 2022 год, в результате проведения комплекса мероприятий налогового контроля установлено, что ФИО2 предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ, ошибочно, поскольку продавцом жилого дома являлся ее отец – ФИО1, то есть в силу ч. 1 ст. 105.1 НК РФ лицо взаимозависимое, в связи с чем налоговый орган отказал налогоплательщику в праве на вычет.

Решением № 4270 от 12 июля 2023 года об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 установлена сумма, подлежащая возврату в бюджет, по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 96497,00 рублей.

Кроме того, ФИО2 являясь собственником вышеуказанного земельного участка и жилого дома, обязана уплачивать земельный налог и налог на имущество.

За 2022 год ей были направлены требования об уплате задолженности по имущественному и земельному налогам в сумме 1848,00 руб., а так же задолженности по этим же налогам за 2023 год в размере 1972,00 руб., а всего 3820,00 руб., которую она уплатила 10.11.2023 и 13.11.2024.

Однако, поскольку у неё имелась задолженность по НДФЛ, то уплаченная ею задолженность по вышеуказанным налогом в размере 3820,00 руб. в соответствии с налоговым законодательством была зачтена в уплату НДФЛ. Задолженность по НДФЛ на 21.01.2025 составила 92677,00 руб., которая административным истцом не была уплачена в предусмотренный законом срок

Апелляционным определением Белгородского областного суда от 19.06.2025 решение суда от 17.03.2025 в части отказа в удовлетворении административного иска о взыскании задолженности по налогам за 2022 на имущество, земельному налогу и пени отменено, в этой части вынесено новое решение с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 1281,0 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 567,0 руб., пени по налогам за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 на сумму задолженности по налогам по ЕНС в размере 284,72 руб., а всего в размере 2132,72 руб., а также взыскана государственная пошлина в размере 4000,00 руб. В остальной части решение суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба административного истца без удовлетворения.

Таким образом, решение суда от 17.03.2025 в части отказа в удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 92677,00 руб. и пени осталось без изменения и вступило в законную силу 19.06.2025.

Этим же решением суда установлено, что задолженности по имущественному и земельному налогам за 2023 год у ФИО2 не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 15 НК РФ предусмотрено, что к местным налогам и сборам относятся, в том числе: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ч. 1 ст. 23 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно требованиям п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Частью 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе: жилой дом, квартира, комната и другое имущество (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно налоговому законодательству РФ налог за 2023 год должен быть уплачен не позднее 02 декабря 2024 года.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (п. 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, приостановлением операций по счетам цифрового рубля и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Административному ответчику с 2019 года принадлежит на праве собственности земельный участок и расположенный на нем жилой дом, находящиеся по адресу: <адрес>, что свидетельствует о наличии у неё обязательства уплачивать налоги (л.д. 9).

Налоговым уведомлением от 15.08.2024 № 199714856 (л.д. 16) подтверждается, что административный ответчик должна уплатить имущественный налог в размере 1409,00 руб., земельный налог в размере 563,00 руб., а всего в размере 1972,00 руб., в срок не позднее 2 декабря 2024 года.

Из приведенных норм закона и представленных документов следует, что налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате задолженности по налогам за 2023, в случае если он не уплатил их до 02 декабря 2024 года.

Согласно чеку по операции от 12 ноября 2024 года ФИО2 внесен единый налоговый платеж в размере 1972,00 руб., что свидетельствует о выполнении ею обязанности по уплате налогов за 2023 год до 02 декабря 2024 года.

Об этом так же свидетельствует отсутствие требования налогового органа к ней об уплате налогов на имущество и земельный налог за 2023 год.

При этом налоговым органом произведен зачет уплаченной ею суммы в счет погашения задолженности по истекшим налоговым периодам по налогу на имущество и земельный участок за 2023 год в сумме – 1972,00 рублей, в связи с чем недоимка по НДФЛ составила 92677,00 рублей.

Однако из вышеизложенных судебных решений, вступивших в законную силу, и требований закона следует, о том, что во взыскании данной денежной суммы отказано, следовательно, задолженности у неё по налогам не имеется, пени на сумму недоимки по НДФЛ - 92677,00 рублей начислены налоговым органом административному ответчику неправомерно, что свидетельствует о незаконности предъявления к ней требования о её уплате.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2023 год, пени по задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени отказать полностью.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Вейделевский районный суд Белгородской области.

Судья