Дело № 2а-967/2022
86RS0017-01-2022-001531-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 декабря 2022 года г. Советский
Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:
председательствующего судьи Казариновой А.А.,
при секретаре судебного заседания Майер О.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортном налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - МИФНС № 10 по ХМАО - Югре) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика сумму задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 58629 руб. и пени по указанному налогу за период с 02.12.2021 по 23.12.2021 в размере 330 руб. 28 коп.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 49661953 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год на общую сумму 58629 руб. со сроком уплаты, - 01.12.2021.
Так как по состоянию на 01.12.2021 уплата налога не была произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
ФИО1 направлено требование № 36765 от 24.12.2021 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 58629 руб., пени в размере 330 руб. 28 коп., со сроком исполнения, - 16.02.2022.
Представитель административного истца МИФНС № 10 по ХМАО - Югре, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом судебными повестками и телефонограммой, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.
На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца МИФНС № 10 по ХМАО - Югре и административного ответчика ФИО1
Исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, определив нормы права, подлежащие применению в данном административном деле, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 НК РФ.
В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 361 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии с п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
01.09.2021 налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № 49661953 на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 58629 руб. в срок не позднее 01.12.2021 в отношении следующих объектов налогообложения:
- транспортного средства марки (-), государственный регистрационный знак (-) (налоговая база: 440; налоговая ставка: 85 руб.; количество месяцев владения в году: 1/12; сумма исчисленного налога: 3117 руб.);
- транспортного средства марки (-), государственный регистрационный знак (-) (налоговая база: 249; налоговая ставка: 60 руб.; количество месяцев владения в году: 12/12; сумма исчисленного налога: 14940 руб.);
- транспортного средства марки (-), государственный регистрационный знак (-) (налоговая база: 330,07; налоговая ставка: 85 руб.; количество месяцев владения в году: 12/12; сумма исчисленного налога: 28056 руб.);
- транспортного средства марки (-), государственный регистрационный знак (-) (налоговая база: 80,80; налоговая ставка: 20 руб.; количество месяцев владения в году: 12/12; сумма исчисленного налога: 1616 руб.);
- транспортного средства марки (-), государственный регистрационный знак (-) (налоговая база: 163; налоговая ставка: 20 руб.; количество месяцев владения в году: 12/12; сумма исчисленного налога: 3260 руб.);
- транспортного средства марки (-), государственный регистрационный знак (-) (налоговая база: 217; налоговая ставка: 20 руб.; количество месяцев владения в году: 12/12; сумма исчисленного налога: 4340 руб.);
- транспортного средства марки (-), государственный регистрационный знак (-) (налоговая база: 165; налоговая ставка: 20 руб.; количество месяцев владения в году: 12/12; сумма исчисленного налога: 3300 руб.).
Сумма транспортного налога исчислена по формуле: налоговая база (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) х налоговая ставка = сумма налога.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № 36765 от 24.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 58629 руб. и пени по указанному налогу в размере 330 руб. 28 коп. в срок до 16.02.2022.
Как указано в административном исковом заявлении, задолженность по транспортному налогу административным ответчиком не погашена, доказательств обратного в материалы дела не представлено.
Разрешая требования МИФНС № 10 по ХМАО - Югре, суд не усматривает оснований для освобождения налогоплательщика от обязанности по уплате транспортного налога вследствие его банкротства.
Предметом настоящего административного иска является задолженность по транспортному налогу за 2020 год.
Решением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры по делу № А75-14916/2016 от 27.07.2017 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура банкротства, - реализация имущества гражданина сроком на 6 месяцев.
Определением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 18.08.2022 процедура банкротства реализации имущества гражданина продлена на 6 месяцев, судебное заседание по рассмотрению отчета финансового управляющего о результатах реализации имущества гражданина, а также по вопросу о завершении процедуры реализации и освобождении должника от обязательств назначено на 16.02.2023.
Исходя из положений ст. ст. 2, 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются.
Аналогичные положения содержатся в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в абз. 2 п. 44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13.10.2015 № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», кредиторы по требованиям, перечисленным в п. п. 5 и п. 6 ст. 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.
При таких обстоятельствах, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в ст. 48 НК РФ.
Таким образом, поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год возникла после возбуждения производства по делу о банкротстве, то требования об уплате транспортного налога и пени являются текущими платежами, которые не подлежат включению в реестр требований кредиторов, а подлежат рассмотрению в исковом производстве по правилам административного судопроизводства в суде общей юрисдикции.
Признание административного ответчика банкротом не освобождает его от обязанности по уплате налогов на принадлежащее ему имущество, как физического лица, которые в рассматриваемом случае относятся к текущим платежам.
На основании изложенного, ФИО1 обязан был уплатить транспортный налог своевременно как физическое лицо.
Вместе с тем, как следует из представленной административным ответчиком справки, выданной 16.09.2022 ОГИБДД ОМВД России по Советскому району, ФИО1 принадлежало транспортное средство марки (-), государственный регистрационный знак (-), идентификационный номер (VIN) (-); указанное транспортное средство 04.07.2013 снято с учета в связи с продажей (передачей) другому лицу.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 362 НК РФ.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст. ст. 357 и 358 НК РФ), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29.09.2011 № 1267-О-О, от 24.12.2012 № 2391-О, от 26.04.2016 № 873-О и др.).
Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Из анализа указанных норм следует, что действующее законодательство определяет субъектом налоговых правоотношений налоговый орган и лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД.
Ввиду изложенного, исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 28056 руб. в отношении транспортного средства марки (-), идентификационный номер (VIN) (-), удовлетворению не подлежат, поскольку объект налогообложения снят с регистрационного учета 04.07.2013, соответственно, ФИО1 не является плательщиком транспортного налога за 2020 год на указанное транспортное средство.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
Согласно положениям п.п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога в сроки, предусмотренные законодательством, налоговым органом за период с 02.12.2021 по 23.12.2021 были начислены пени в размере 330 руб. 28 коп.
С учетом того, что сумма транспортного налога в отношении транспортного средства марки (-), идентификационный номер (VIN) (-), взысканию с административного ответчика не подлежит, размер пени составит 172 руб. 23 коп. Расчет произведен следующим образом:
58629 руб. - 28056 руб. = 30573 руб., где 58629 руб., - общая сумма транспортного налога за 2020 год; 28056 руб., - сумма транспортного налога в отношении транспортного средства марки (-).
30573 руб. x 18 дн. (с 02.12.2021 по 19.12.2021) x 7,50% / 300 = 137,58;
30573 руб. x 4 дн. (с 20.12.2021 по 23.12.2021) x 8,50% / 300 = 34,65;
137,58 руб. + 34,65 руб. = 172,23 руб.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию сумма транспортного налога за 2020 год в размере 30573 руб., пени за период с 02.12.2021 по 23.12.2021 в размере 172 руб. 23 коп.
В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 1122 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортном налогу и пени, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, (-) года рождения, уроженца (-) (документ, удостоверяющий личность, - паспорт гражданина Российской Федерации (-)) 30745 (тридцать тысяч семьсот сорок пять) руб. 23 коп., из них: 30573 (тридцать тысяч пятьсот семьдесят три) руб., - сумма транспортного налога за 2020 год, 172 (сто семьдесят два) руб. 23 коп., - пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 23.12.2021, с перечислением денежных средств по реквизитам получателя УФК (ОФК):
РКЦ ХАНТЫ-МАНСИЙСК // УФК по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре г. Ханты-Мансийск
ИНН <***>
КПП 860601001
р/счет № <***>
БИК 007162163
Код бюджетной классификации налог 18210604012021000110
Код ОКАТО (ОКТМО) 71824159
Код бюджетной классификации пени 18210604012022100110
Код ОКАТО (ОКТМО) 71824159.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1, (-) года рождения, уроженца (-) (документ, удостоверяющий личность, - паспорт гражданина Российской Федерации (-)) в бюджет Советского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 1122 (одна тысяча сто двадцать два) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 09.01.2023.
Председательствующий Казаринова А.А.