Дело № 2а-85/2025
УИД 39RS0022-01-2024-001734-62
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 февраля 2025 года г.Черняховск
Черняховский городской суд Калининградской области в составе
председательствующего судьи Ефременковой В.В.,
при секретаре судебного заседания Колесовой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 66 000 рублей 71 копейка, из которой НДФЛ за 2021 год – 37 440 рублей, за 2022 год - 23 163 рубля и пени за период с 02 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года в сумме 5 397 рублей 71 копейка. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. По данным налогового органа в 2021 и 2022 г.г. ФИО1 была трудоустроена у ИП ФИО2 и получила доход в размере 288 000 рублей и 178 174 рубля 05 копеек соответственно. Оплата налога на доходы физического лица не произведена.
В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 20.07.2023 года о необходимости уплаты налога. В установленный законом срок до 01.12.2023 года НДФЛ уплачен не был. Требование об уплате налога не исполнено. В связи с чем налогоплательщику начислены пени. Судебный приказ мирового судьи 1 судебного участка Черняховского судебного района № 2а-2521/2024 отменен по заявлению ФИО1.
Представитель административного истца – УФНС России по Калининградской области в суд не явился. Просит дело рассматривать в свое отсутствие, на требованиях настаивает.
В представленных пояснениях по иску указывает, что работодатель ФИО1 – ИП ФИО2 в соответствии с обязанностью, установленной п. 5 ст. 226 НК РФ представил в налоговый орган сведения о доходах, полученных ФИО1 за 2021 и 2022 годы. После чего ФИО1 было направлено уведомление об уплате НДФЛ.
Административный ответчик ФИО1 иск не признала, пояснила, что была трудоустроена у ИП ФИО2 в 2021 и 2022 году. Ее заработная плата по договоренности с ФИО1 составила в указанный период 24 000 рублей в месяц. Так как трудовые отношения между ними не были оформлены, она в 2022 году обратилась с иском в суд. Решением суда был установлен факт трудовых отношений между ней и ИП ФИО2. В ее пользу взыскана компенсация за неиспользованный отпуск. Заработная плата решением суда не взыскивалась, так как она ежемесячно ее получала. Считает, что расходы по оплате НДФЛ должен нести ИП ФИО2, так как он выплачивал ей заработную плату, и должен был удерживать и уплачивать подоходный налог.
Определением суда в качестве заинтересованного лица по делу привлечен ИП ФИО3, который в суде пояснил, что ФИО1 работала у него без заключения трудового договора. В 2021 - 2022 гг. он платил ей заработную плату 24 000 рублей ежемесячно. Подоходный налог не удерживал, так как не оформлял трудовые отношения. После того, как ФИО1 обратилась в суд, и был установлен факт трудовых отношений, он выдал ФИО1 справку о доходе, выплатил компенсацию за отпуск и отчитался в налоговой инспекции. Всеми вопросам занимались специалисты «Калина». Было письмо в адрес ФИО1 об уплате подоходного налога.
Выслушав административного ответчика, заинтересованное лицо, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность уплачивать налоги является конституционным требованием (ст.57 Конституции Российской Федерации) и необходимым условием функционирования государства.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации относится к доходам от источников в Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами. За исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.
Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13%.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пенями признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом при рассмотрении указанного спора установлено, что Решением Черняховского городского суда Калининградской области от 10 августа 2022 года исковые требования ФИО1 ФИО8 удовлетворены частично. Установлен факт трудовых отношений между ней и ИП ФИО2 ФИО9 с 20 января 2018 года по 03 мая 2022 года. С ИП ФИО3 в пользу ФИО1 взыскана компенсация за неиспользованный отпуск за период с 20 января 2018 года по 03 мая 2022 года в сумме 82 174 рубля 05 копеек. Суд обязал ИП ФИО4 произвести отчисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в отношении ФИО1 за период с 20 января 2018 года по 03 мая 2022 года в течение месяца с момента вступления решения суда в законную силу, внести запись в трудовую книжку о принятии на работу ФИО1 в должности продавца с 20 января 2018 года и увольнении по собственному желанию с 03 мая 2022 года в трехдневный срок с момента предоставления ФИО1 трудовой книжки, выдать документ о полученном доходе за год, предшествующий увольнению (с мая 2021 года) ( л.д. 29-34).
Взысканная в счет ФИО1 сумма определена включая НДФЛ.
После вынесения Решения ИП ФИО2 ФИО1 выдана справка о сумме ее заработной платы за период с июня 2021 года по май 2022 года, из которой следует, что заработная плата составляла 24 000 рублей в месяц. Указанное обстоятельство сторонами не оспаривается.
В соответствии с требованиями ст. 226 НК РФ ИП ФИО2 26.12.2022 года в налоговый орган предоставлены справки о доходах ФИО1 за 2021-2022 год, из которых усматривается, что за 2022 года доход составил 178 174,05 рублей, из которой 82 174 рубля 05 копеек - сумма взысканная решением суда за неиспользованный отпуск, сумма неудержанного налога составила 23163 рубля; доход за 2021 год 288 000 рублей, сумма неудержанного налога 37 440 рублей.
Налоговый орган в адрес ФИО1 направил налоговое уведомление № от 20.07.2023 года о необходимости уплаты налога не позднее 01.12.2023 года ( л.д.10-11).
В связи с неуплатой налога административным истцом направлено требование об уплате налога в срок до 01 марта 2024 года ( л.д.12).
Ввиду неуплаты налога, 25 июля 2024 года налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье 1 судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 и взыскании с нее НДФЛ в сумме 60603 рубля и 5 397 рублей 71 коп. пени.
Судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области от 31 июля 2024 года № 2а-2521/2024 с ФИО1 указанная задолженность взыскана.
По заявлению ФИО1 08 августа 2024 года данный судебный приказ отменен.
При таких обстоятельствах, учитывая установленные по делу обстоятельства и требования действующего законодательства, принимая во внимание, что ФИО1 не исполнена конституционная обязанность по уплате правомерно исчисленного налога на доходы физических лиц, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
Доводы административного ответчика судом не принимаются. Так, при обращении в суд с иском об установлении факта трудовых отношений ФИО1 указывала на то, что работала у ИП ФИО2 без заключения трудового договора и получала ежемесячно заработную плату в сумме 24 000 рублей с января 2021 года. Достоверные данные о том, что с данного дохода удерживался подоходный налог, отсутствуют.
На основании части 1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Исходя из цены заявленных требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования УФНС России по Калининградской области - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО10 ИНН № недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год сумме 37 440 рублей, за 2022 год 23 163 рубля, пени в сумме 5 397 рублей 71 копейка, всего 66 000 рублей 71 копейка.
Взыскать с ФИО1 ФИО11 ИНН № в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда принято в окончательной форме 03 марта 2025 года.
Судья В.В.Ефременкова