Решение по делу № 2А-1472/2022 от 10.11.2022 | Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Дело (УИД) № 42RS0018-01-2022-002041-22

Производство № 2а-1472/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 10 ноября 2022 года

Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ивановой Н.В.,

при секретаре Логиновой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом У ФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: -контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а Е случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; -взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней процентов я штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; - предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогу, страховым взносам и пени, является Инспекция. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019, 2020 голы, что подтверждается следующим. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся (находились) следующие транспортные средства: MITSUBISHI ....... ТОЙОТА ........ В соответствии с положениями пункта 1 статьи 360, пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог физическими лицами должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим календарным годом. Срок уплаты транспортного налога за 2019 год — не позднее 01.12.2020, за 2020 год — не позднее 01.12.2021. В рассматриваемом случае административному ответчику были направлены налоговые уведомления №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г. с указанием сумм налога за 2019.2020 годы в обшей сумме 16 004 руб. (7 497 руб. + 8 507 руб.). Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020 годы. В соответствии со статьёй 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Налоговой инспекцией № 4 административному ответчику по налогу за 2019, 2020 годы исчислены пени в общей сумме 18,86 руб. (2,95 руб. по налогу за 2019 год, начисленные за период времени со .. .. ....г. по .. .. ....г. - 15,91 руб., по налогу за 2020 год, начисленные за период времени со .. .. ....г. по .. .. ....г.). На основании статьи 69 НК РФ ответчику были направлены следующие требования: №... от .. .. ....г. об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено погасить задолженность по налогу за 2019 год и соответствующим ему суммам пени в общем размере 8 523,87 руб. в срок до .. .. ....г.. По состоянию на текущую дату остаток задолженности составляет 7 202,95 руб. (налог в сумме 7200 руб. + пени в сумме 2,95 руб.); №... от .. .. ....г. об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено погасить задолженность по налогу за 2020 год и соответствующим ему суммам пени в общем размере 7 972.91 руб., в срок до .. .. ....г.. До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы транспортного налога с физических лиц и соответствующие ему пени административным ответчиком в полном объёме не оплачены. Сумма задолженности превысила 10 000 руб. только после направления в адрес ФИО1 требования №... от .. .. ....г. с суммами задолженности по налогам и пени за 2020 год в общем размере 7 972,91 руб., поскольку общая сумма задолженности по требованию от .. .. ....г. не превысила 10 000 руб. (8507 руб. + 16,87 руб. = 8 523,87 руб.). Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требовании №... от .. .. ....г.. т.е. с .. .. ....г.. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является -.. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.). Долговым центром мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности но налогам и пени. .. .. ....г. мировым судьёй судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области по делу № 2а-2028/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. .. .. ....г. мировым судьёй судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит взыскать с ФИО1, ....... задолженность по налогам и пени в общем размере 15 175,86 руб., из них: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год л о требованию №... от .. .. ....г. в сумме 7 200 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год по требованию №... от .. .. ....г. в сумме 2,95 руб., начисленные за период времени со .. .. ....г. по .. .. ....г.; задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год по требованию №... от .. .. ....г. в сумме 7 957 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 год по требованию №... от .. .. ....г. в сумме 15,91 руб., начисленные за период времени со .. .. ....г. по .. .. ....г..

Представитель административного истца МИФНС № 14 по Кемеровской области – ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д. 39), в суд не явилась, о судебном слушании извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в отсутствии представителя Инспекции (л.д. 38).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о судебном слушании извещен надлежащим образом (л.д. 35, 37), в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, ходатайств и возражений не представил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствие с абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 2, 4, 5 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствие со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ст. 2 Закона Кемеровской области «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение указанного срока не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу по месту жительства, является плательщиком транспортного налога (л.д. 25).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (физического лица) (л.д. 14), ФИО1 на праве собственности с .. .. ....г. по .. .. ....г. принадлежало транспортное средство MITSUBISHI ........

В отношении транспортного средства марки MITSUBISHI ....... начислен транспортный налог:

- за 2019 год в размере 1307 руб. (140 (налоговая база) * 14 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения), размер налоговых льгот 653 руб.

- за 2020 год в размере 297 руб. (140 (налоговая база) * 14 руб. (налоговая ставка) * 11/12 (месяцев владения), размер налоговых льгот 1500 руб.

Также ФИО1 на праве собственности с .. .. ....г. по настоящее время принадлежит транспортное средство ТОЙОТА ........

В отношении транспортного средства марки ТОЙОТА ....... начислен транспортный налог:

- за 2019 год в размере 7200 руб. (160 (налоговая база) * 45 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения).

- за 2020 год в размере 7200 руб. (160 (налоговая база) * 45 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения).

Как следует из налогового уведомления №... от .. .. ....г. за 2019 год, ФИО1 начислен транспортный налог за 12 месяцев владения транспортными средствами MITSUBISHI ......., ТОЙОТА ....... в размере 8507 руб. (л.д. 31). По требованию №... по состоянию на .. .. ....г., задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год составила 8507 руб., пеня – 16,87 руб. Срок исполнения требования до .. .. ....г. (л.д. 23).

Согласно налоговому уведомлению №... от .. .. ....г. за 2020 год ФИО1 начислен транспортный налог за 11 месяцев владения транспортным средством марки MITSUBISHI ....... в размере 297 руб. (л.д.13), за 12 месяцев владения транспортным средством марки ТОЙОТА ....... в размере 7200 руб. По требованию №... по состоянию на .. .. ....г., задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год составила 7957 руб., пеня – 15,91 руб. Срок исполнения требования до .. .. ....г. (л.д. 28).

Налоговые уведомления и требования направлены в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается соответствующими сведениями из базы данных налогового органа о направлении и вручении налогоплательщику требований и уведомлений (л.д. 9-12).

В связи с чем, суд приходит к выводу, что налогоплательщик поставлен в известность об имеющейся у него недоимке по транспортному налогу, и был обязан произвести оплату в установленные сроки.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, являются, в том числе, пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В виду неисполнения должником обязанности по уплате налога в установленный законодательством срок, Инспекцией, в соответствии со ст. 69 п. 2 НК РФ, ст. 70 п. 1 НК РФ, п. 3,4 ст. 75 НК РФ, начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку недоимка по транспортному налогу не оплачена в установленный законом срок, ФИО1 начислена пеня на сумму недоимки: по транспортному налогу за 2019 год – 2,95 руб., начисленные за период с .. .. ....г. по .. .. ....г., за 2020 год – 15,91 руб., начисленные за период с .. .. ....г. по .. .. ....г..

Административным истцом предоставлен расчет пени, в связи с несвоевременной оплатой задолженности по уплате налога, который административным ответчиком не оспорен, свой расчет, опровергающий позицию административного истца, не представлен (л.д. 29, 30).

В связи с неисполнением обязанности по уплате пени в срок, установленный в требовании, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в пункте 3 статьи 48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Административным истцом не пропущен срок для обращения в суд после отмены судебного приказа, поскольку судебный приказ от .. .. ....г. был отменен мировым судьей .. .. ....г., а в суд с настоящим исковым заявлением административный истец обратился .. .. ....г., что следует из квитанции об отправке административного искового заявления (л.д. 6), то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что согласуется с п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, порядок и процедура принудительного взыскания недоимки по налогу налоговым органом соблюдена.

На основании изложенного, суд считает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 год в сумме 15 157 рублей (за 2019 год – 7200 руб., за 2020 год. – 7957 руб.), пени по транспортному налогу в сумме 18,86 руб. (за 2019 год – 2,95 руб., за 2020 года – 15,91 руб.), согласно заявленным требованиям, обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

До настоящего времени требование Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области по уплате транспортного налога ответчиком не исполнено, доказательств обратного и возражений относительно заявленных требований ответчиком не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 607,03 руб., в соответствии с положениями ч. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ....... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области задолженность за 2019-2020 год: - по транспортному налогу в размере 15 157 (пятнадцать тысяч сто пятьдесят семь) рублей; - по пене по транспортному налогу в размере 18 (восемнадцать) рублей 86 копеек.

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:

.......

Взыскать с ФИО1, ....... государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 607 (шестьсот семь) рублей 03 копейки.

Решение суда по административному делу может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 15.11.2022 года.

Судья Н.В. Иванова