Дело № 2а-285/2022
УИД 67RS0009-01-2022-000312-17
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Город Велиж 20 декабря 2022 года
Велижский районный суд Смоленской области
В составе:
Председательствующего (судьи) Романова А.В.,
при секретаре: Соколовой Е.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России № 7 по Смоленской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 88275 руб. 00 коп., пени за 2019-2020 годы в размере 154 руб. 48 коп., на общую сумму 88429 рубля 48 копеек, сославшись на то, что по данным органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником автомобиля, являющегося объектом налогообложения. Налогоплательщику инспекцией были направлены налоговые уведомления № от 31.01.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 40125 руб. 00 коп., № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 48150 руб. 00 коп., однако налогоплательщик уплату не произвел, в связи с чем ему были начислены пени за 2019 год по транспортному налогу в размере 70 руб. 22 коп., за 2020 год по транспортному налогу в размере 84 руб. 26 коп., и направлено требование № от 09.12.2021 об уплате транспортного налога и пени за 2019-2020 годы об уплате транспортного налога и пени, которые также не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогам за 2019-2020 годы.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 29 в МО «Велижский район», мировой судья судебного участка №31 в МО «Демидовский район» Смоленской области от 10.06.2022 года, отменен судебный приказ от 11.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был надлежащим образом извещен, просил рассмотреть дело в их отсутствие, требования поддерживает в полном объеме, их явка в судебное заседание не является обязательной, что не препятствует рассмотрению дела (ч.2 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ).
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был надлежащим образом извещен, по месту его жительства, согласно сведении указанных в адресной справке о его месте жительства, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, что не препятствует рассмотрению дела (ч.2 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ).
Аудиопротоколирование не осуществляется при неявке в судебное заседание или в место совершения процессуального действия участников судебного процесса, а также при совершении процессуального действия, рассмотрении административного дела (заявления, ходатайства) без извещения лиц, участвующих в деле (без проведения судебного заседания), так как в данных случаях информация суду участниками судебного процесса в устной форме не представляется. При проведении судебного заседания в каждом случае составляется письменный протокол (п.65 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (п.1 ст.3 НК РФ).
Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.1-3 ст.48 НК РФ (в ред. действовавшей до 29.12.2020) – в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п.2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).
В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п.1 ст.12 НК РФ).
Согласно п.3 ст.14 НК РФ транспортный налог относится к числу региональных.
В силу ст.15 НК РФ, земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ).
Транспортный налог
Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).
Согласно п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом) РФРРРРррр.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ст.363 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 п. 3 НК РФ - пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).
Из письменных материалов дела усматривается, что с 27.02.2019 административный ответчик являлся собственником автомобиля марки Хаммер Н2, регистрационный знак <***>, мощность двигателя 321 л.с..
В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 г. № 87-з «О транспортном налоге», п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах на 2019-2020 годах: автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с.. - 150 руб..
Как следует из материалов дела в соответствии со ст.ст.52, 363 НК РФ, истец направил ФИО1 налоговые уведомления: № от 31.01.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в срок до 01.12.2021 в размере 40125 руб. 00 коп. и № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в срок до 01.12.2021 в размере 48150 руб. 00 коп.. Налоговые уведомления получены ответчиком, в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, однако ФИО1 налог не уплатила.
По истечении срока, установленного в уведомлении об уплате налога, в соответствии со ст.ст.45, 69-70 НК РФ истец направил в адрес ФИО1 требование:
- № от 09.12.2021 об уплате транспортного налога за 2019-2020 годы в размере 88275 рублей 00 копеек в срок до 11.01.2022г., пени по транспортному налогу за 2019-2020 год в размере 154 руб. 48 коп. в срок до 11.01.2022г..
Указанные суммы недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы проверены судом и являются достоверными, соответствующей установленным в 2019-2020 годах налоговым ставкам и налоговому периоду. Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы составила 88275 рубля 00 копеек (40125+48150), которую ответчик обязан уплатить в доход бюджета Смоленской области.
В целях обеспечения исполнения обязанности ответчика по уплате транспортного налога в размере 40125 руб. и 48150 руб. за каждый день просрочки исполнения такой обязанности, с 02.12.2021 по 08.12.2021 налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня, размер которой составил 70 руб. 22 коп. и 84 руб. 26 коп.. Судом был проверен расчет пени по имевшейся сумме недоимки и указанная истцом сумма пени не превышает ее размер, в связи с чем, сумма пени по транспортному налогу в размере 154 руб. 48 коп. (70,22+84,26= 154,48) подлежит взысканию с ФИО1.
Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу и пени составила 88 429 руб. 48 коп. (88275,00 + 154,48), которую административный ответчик обязан уплатить в доход бюджета Смоленской области.
Выше приведенные обстоятельства подтверждают обязанность ответчика нести налоговое бремя:
ответчик имеет в собственности транспортное средство в 2019-2020 годах, которое за ним зарегистрировано, а следовательно в соответствии с налоговым законодательством он является налогоплательщиком транспортного налога;
данные о налогоплательщике, об объекте налогообложения основаны на данных органов государственной регистрации;
транспортный налог рассчитан налоговым органом верно исходя из налоговой базы, ставки налога;
ответчик не оспаривает надлежащее вручение ему налогового требования;
при этом соблюдены сроки о направлении требований об уплате налога.
Ответчиком же не представлено доказательств об уплате налога в срок либо наличия оснований для освобождения его от уплаты налога. Доказательств того, что указанные в иске транспортные средства согласно п.2 ст.358 НК РФ не являются объектами налогообложения, в адрес суда ответчик не предоставил.
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как было установлено, срок исполнения требований:
- об уплате недоимки по транспортному налогу, пени за 2019-2020 год, истек 11.01.2022.
Шестимесячный срок для обращения в суд (начиная с 11.01.2022) за взысканием недоимки по налогам и пени, с учетом превышения суммы 10000 руб. в силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в ред. действующей с 29.12.2020), истекал 11.07.2022г..
Административный истец подал настоящий административный иск 15.08.2022.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка №29 в МО «Велижский район» мировым судьей судебного участка №31 в муниципальном образовании Демидовский район» Смоленской области от 10.06.2022 отменен судебный приказ от 11.03.2022
В связи с тем, что п.3 ст. 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на обращение за взиманием недоимки в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, определением мирового судьи от 10.06.2022 отменен судебный приказ от 11.03.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области задолженности по налогам, обращение же в суд с настоящим административным иском последовало 15.08.2022, т.е. в шестимесячный срок (до 10.12.2022), предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения в суд за взыскании недоимки по транспортному налогу с ФИО1 не пропущен.
Таким образом, иск налогового органа о взыскании задолженности по налогу и пени, подлежит полному удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290, гл.32 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), место жительство: <адрес>, задолженность по :
- транспортному налогу с физических лиц в размере 88 275 рублей 00 копеек и пени в размере 154 рубля 48 копеек за 2019-2020 годы, а всего на общую сумму 88429 (восемьдесят восемь тысяч четыреста двадцать девять) рублей 48 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством РФ государственную пошлину в размере 2852 (две тысячи восемьсот пятьдесят два) рубля 88 копеек.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Велижский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий: подпись А.В. Романов