Дело № 2а-4050/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Советский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Соколовой Д.Е.
при секретаре Ахтямове А.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Челябинске 23 августа 2022 года административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 7 385 руб., пени - 66,96 руб., штрафа в размере 1 000 руб., всего 8 451,96 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно налоговому уведомлению № 27823706 от 03 августа 2020 года, налогоплательщиком от налогового агента КБ «Ренессанс Кредит» получен доход, налог на доходы с которого не был удержан налоговым агентом. Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, составляет в 2019 году - 56 806,41 руб. Таким образом, сумма налога по доходы физических лиц составила 7 385 руб. В установленный срок сумма налога не уплачена, в связи с чем была рассчитана пени за период с 02 декабря 2020 года по 03 февраля 2021 года в размере 66,96 руб. Кроме того, Инспекцией установлено несвоевременное представление ФИО1 налоговых деклараций за период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 18 марта 2004 года по 21 мая 2015 года по налогу на доходы физических лиц за 2014-2015 годы. Срок представления налоговой декларации за 2014 год - 30 апреля 2015 года, за 2015 год - 28 мая 2015 года. Фактически декларации за 2014, 2015 годы представлены 25 июля 2017 года. Сумма налога к уплате по указанным декларациям - 0 руб. ФИО1 решениями от 06 апреля 2018 года №№ 2603, 2604 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 500 руб. (по каждому решению) с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств. Решение Инспекции о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган не обжаловано, вступило в законную силу. ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 8 451,96 руб., в том числе налог - 7 385 руб., пени - 66,96 руб., штраф - 1 000 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Советского района г.Челябинска от 17 января 2020 года отменен судебный приказ по делу № 2а-3880/2021 в связи с поступлением возражений от должника.
Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пункт 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
Отношения по начислению и уплате налогу на доходы физических лиц (далее также НДФЛ) урегулированы законодателем в гл. 23 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке гл. 23 НК РФ, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.
Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в ст. 217 НК РФ.
Налогоплательщиком от налогового агента ООО КБ «Ренессанс Кредит» получен доход, который не был удержан налоговым агентом. Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13% (код дохода 4800 - «иные доходы») составляет 56 806,41 руб. Таким образом, сумма налога составила – 7 385 руб. (56 806,41 х 13%).
На основании ст. 31 НК РФ ИФНС России по Советскому району г.Челябинска налогоплательщику направлено налоговое уведомление №27823706 от 03 августа 2020 года об уплате НДФЛ за 2019 год в размере 7 385 руб. со сроком уплаты - 02 декабря 2020 года.
Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате НДФЛ не была выполнена, на сумму налога были начислены пени за период со 02 декабря 2020 года по 03 февраля 2021 года в размере 66,96 руб. (7 385 х 64 дня х 1/300 х 4,25 х 1/100).
Расчет налога, приведенный административным истцом, суд признает обоснованным, административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о неточности произведенного расчета, не представлен свой расчет, в связи с чем, суд полагает возможным взыскать размер налога именно в том размере, который заявлен административным истцом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился. Доводы, изложенные в административном иске, не оспорил. Доказательств уплаты налога не представил. Суд принимает решение на основании доказательств, исследованных в судебном заседании.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Учитывая, что обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, в адрес ФИО1 было направлено требование № 4461 об уплате налога от 04 февраля 2021 года, со сроком добровольного исполнения до 30 марта 2021 года.
Кроме того, установлено, что 06 апреля 2018 года налоговым органом приняты решения №№ 2603, 2604 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренное п. 1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 500 руб. за каждое правонарушение.
30 мая 2018 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования №№ 7290, 7291 об уплате штрафов в общей сумме 1 000 руб. (500 + 500), ФИО1 предоставлен срок для добровольного исполнения требований - до 20 июня 2018 года.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Из материалов административного дела следует, что административным ответчиком налоговая декларация о налогах и сборах за 2014, 2015 годы представлена ФИО1 25 июля 2017 года.
Вышеуказанные требования были оставлены налогоплательщиком без исполнения, что послужило основанием для обращения ИФНС России по Советскому району г. Челябинска к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены 11 июля 2022 года в суд с настоящим административным иском.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
При этом, срок на бесспорное взыскание сумм налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам ст. 70 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Установленный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в соответствии со ст. 48 НК РФ административным истцом не нарушен, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 07 сентября 2021 года (в пределах шестимесячного срока с даты исполнения требования), с настоящим административным исковым заявлением 11 июля 2022 года (в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа 17 января 2022 года).
На основании изложенного, а также учитывая, что задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не была своевременно погашена, требования ИФНС России по Советскому району г.Челябинска подлежат удовлетворению.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 400 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Требования ИФНС России по Советскому району г. Челябинска удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Астрахань, паспорт РФ серии <...> выдан 01 февраля 2013 года ОУФМС России по Челябинской области в Советском районе г. Челябинска, в пользу ИФНС России по Советскому району г.Челябинска налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 7 385 руб., пени за период с 02 декабря 2020 года по 03 февраля 2021 года в размере 66,96 руб., штрафа в размере 1 000 руб., всего 8 451,96 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Д.Е. Соколова
Мотивированное решение изготовлено 02 сентября 2022 года.