РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<адрес> 29 мая 2025 года
Домодедовский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Захарова Р.П.,
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2248/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени
установил:
УФНС России по <адрес> (далее также – Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО5, поскольку у последнего образовалась задолженность по: транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 48 419 руб.; пеням по страховым взносам, транспортному налогу за 2019, 2021 г. в размере 14870,92 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование заявленных требований указано следующее. ФИО6 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере с 2017 г. по 2020 г. включительно. Также, ему был начислен транспортный налог за 2021 г. ФИО5 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика через интернет-сервис. Ему было выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 60455,56 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО6 произведена частичная оплата транспортного налога и полная оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) и обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 63289,92 руб., в том числе налог – 48419 руб., пени 14870,92 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени по страховым взносам за 2017-2018 г., транспортному налогу за 2019, 2021 г. в размере 14870 руб., транспортного налога в размере 48419 руб. за 2021 г. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Управлением были предприняты меры извещению налогоплательщика об обязанности уплатить налоги.
Настоящее дело поступило в Домодедовский городской суд по подсудности из Привокзального районного суда <адрес>.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, дело просил рассмотреть в его отсутствие (л.д. 7).
Административный ответчик ФИО6 в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
В соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля, организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренных НК РФ.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон №263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона №263-ФЗ.
С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
В соответствии с Законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.
В порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ, Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В соответствии с пунктом 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗТО «О транспортном налоге» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Как усматривается из материалов дела, согласно данным налогового органа ФИО6 является собственником следующих транспортных средств:
- MAN TGA18.4804Х2BLS c государственным регистрационным знаком №,
- MAN TGХ 18.440 c государственным регистрационным знаком №,
- PEUGEOT PARTNER c государственным регистрационным знаком №,
- MAN 18.480 4Х2 BLS c государственным регистрационным знаком №
- Toyota Camry c государственным регистрационным знаком №.
Материалы дела не содержат доказательств оплаты административным ответчиком задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 48 419 руб.
УФНС России по <адрес> было сформировано налоговое уведомление ФИО5: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на общую сумму 113 675 руб.
Административный истец указывает, что ФИО6 частично была исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год, что отражено в карточке расчётов с бюджетом (л.д. 35). Неоплаченный транспортный налог составил 48 419 руб.
Управлением ФИО5 было вынесено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11), где указан долг по транспортному налогу в размере 48 419 руб. и пени на сумму 12036,56 руб. Данное требование ДД.ММ.ГГГГ получено ФИО6 (л.д. 12).
Материалы дела не содержат доказательств оплаты административным ответчиком задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 48 419 руб.
УФНС России по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 задолженности по налогам за 2021 г. и пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Привокзального судебного района <адрес> отказано УФНС России по <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 задолженности по налогам и пени, на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.
Таким образом, задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в размере 48 419 руб. подлежит взысканию с ФИО5
Судом также установлено, что ФИО6 состоял на учете в Управлении в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно части 1 статьи 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Частью 1 статьи 432 НК предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.
Согласно части 5 статьи. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, не производящие выплат и вознаграждений физическим лицам, относятся к одной категории страхователей, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.
Согласно статье 430 НК РФ, такие лица уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.
В административном исковом заилении Управление указывает, что за ФИО6 числится задолженность в виде пеней в связи с неуплатой страховых взносов за 2017-2018 г., а также транспортного налога за 2019, 2021 г. в размере 63289,92 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по 27.11.2023
Между тем Управлением не представлены сведения о том были ли уплачены ФИО6 страховые взносы за 2017-2018 г., либо они были уплачены в нарушение установленного законом срока. Кроме того, Управлением также не представлены сведения о том, предпринимались ли меры принудительного взыскания задолженности ФИО5 по страховым взносам за 2017-2018 г.
На основании части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).
Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.
Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного, в связи с чем, не подлежат удовлетворению требования иска о взыскании требований административного иска о взыскании с ФИО5 пени в размере 14870 руб.
Суд считает необходимым произвести расчёт пеней на сумму неоплаченного ФИО6 за 2021 г. транспортного налога согласно следующего расчёта, где ДД.ММ.ГГГГ является первым днём исчисления пеней, то есть день следующий за днём уплаты налога согласно закону и ДД.ММ.ГГГГ является днём, на который произведён расчёт сумм пеней, включенных административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ по настоящему делу.
Сумма задолженности: 48 419,00 ?
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (480 дней)
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 234 7,5 300 2 832,51
ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 301,81
ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 658,50
ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 881,23
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 1 186,27
ДД.ММ.ГГГГ – 25.03.2024 99 16 300 2 556,52
Таким образом, подлежащие взысканию с ФИО5 пени в связи с неуплатой транспортного налога составляют 8 416,84 ?
В соответствии с требованиями части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с частью 1 статьи 333.19 НК РФ, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежат взысканию судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО7 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, тер. ФИО3, <адрес>А, в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2021 г. в сумме 48 419 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8416,84 руб.
В удовлетворении остальной части требований административного искового заявления - отказать
Взыскать с ФИО8 (№) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий судья Р.П. Захаров