Решение по делу № 2А-1375/2025 от 24.12.2025 | Великолукский городской суд (Псковская область)

Дело (УИД) № 60RS0002-01-2025-002473-45

№ 2а-1375/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Великие Луки 10 декабря 2025 года

Великолукский городской суд Псковской области в составе председательствующего судьи Климанович Н.Н.,

при секретаре Гавриловой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес...> к М.Т. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес...> (далее также - УФНС России по <адрес...>) обратилось в суд с административным иском к М.Т. о взыскании недоимки по уплате налогов и пени.

В обоснование административного иска указано на то, что М.Т. на праве собственности принадлежит следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес...>, площадь 66,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 182108, <адрес...>, площадь 367 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Также ей ранее принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес...>, площадь 45,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении налогоплательщика М.Т. рассчитаны суммы налогов за 2023 год, которые налогоплательщиком не оплачены.

Также, на основании п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) налогоплательщику начислены пени, образовавшиеся в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога и штрафа за несвоевременную уплату налога в соответствии с п. 1 ст.122, п.3 ст. 114, п.1 ст.119 НК РФ.

Направленное налоговым органом в адрес М.Т. требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №... оставлено административным ответчиком без внимания.

По заявлению УФНС России по <адрес...> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №... <адрес...> был вынесен судебный приказ о взыскании с М.Т. задолженности по налогам, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

Просил взыскать с М.Т. задолженность в размере 355846,41 рублей.

Представитель административного истца - УФНС России по <адрес...> К.М. в судебном заседании уточнил заявленные требования. В связи с предоставлением М.Т. налогового вычета и произведенным в связи с этим перерасчетом, просил взыскать с административного ответчика задолженность за 2023 год в размере 235749,68 рублей, в том числе: задолженность по налогу на имущество в размере 199,00 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 563,00 рублей, штраф в размере 20638,00 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 165101, 00 рублей и пени в размере 49248,68 рублей.

Административный ответчик М.Т. в судебном заседании уточненные требования административного истца признала в полном объеме.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, признается совокупной обязанностью.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В силу п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В отношении налога на имущество физических лиц, в силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ (ред. от 29.12.2022) налоговые ставки в отношении недвижимого имущества: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, установлена в размере, не превышающем 0,1 процента.

Такая же ставка налога на имущество физических лиц установлена и решением Великолукской городской Думы от 18.11.2014 N 132 "О налоге на имущество физических лиц".

Как следует из положения п.п.1,2 ст. 408, 1,2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п.1 п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В отношении земельного налога на основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу подп.1 п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом.

Решением Великолукской городской Думы от 28.10.2005 N 82 (ред. от 29.11.2019) "О земельном налоге в городе Великие Луки" также установлена ставка в размере 0,3%.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, помимо прочего, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с положениями п.п. 1,4 ст. 397, п.п.1, 2 ст. 409 налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате в бюджетную систему Российской Федерации пеней, то есть, установленной ст. 75 НК РФ денежной суммы.

Пени начисляются на сумму не уплаченного в срок налога (недоимки) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней = Сумма недоимки x 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России x Количество календарных дней просрочки.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса, но при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Из ст. 114 НК РФ следует, что мерой ответственности за совершение налогового правонарушения являются налоговые санкции в виде денежных взысканий (штрафов).

Так, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса, но при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Установлено, что в М.Т. на праве собственности принадлежит следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес...>, площадь 66,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 182108, <адрес...>, площадь 367 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Также ей ранее принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес...>, площадь 45,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении административного ответчика рассчитаны суммы налогов, которые налогоплательщиком не оплачены.

Налоговые обязательства М.Т. не выполнены.

Общая сумма задолженности, входящая в единый налоговый платеж, подлежащий уплате М.Т., включая штраф и пени, с учетом произведенного перерасчета составляет 235749,68 рублей.

Размер начисленных налоговых платежей и сумма пени и штрафа рассчитаны в соответствии с требованиями налогового законодательства и административным ответчиком не оспариваются.

Таким образом, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании ст. 17.1 КАС РФ административные дела о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов по общему правилу рассматривают мировые судьи в порядке производства о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование об уплате налогов и пеней в установленный срок М.Т. не исполнено, УФНС России по <адрес...> обратилось к мировому судье с заявлением о внесении судебного приказа.

УФНС России по <адрес...> обратилось в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного ч.4 ст. 48 НК РФ срока.

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по <адрес...> являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд полагает возможным принять признание иска административным ответчиком и применить связанные с этим правовые последствия.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьей 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации при признании административным ответчиком административного иска на стадии рассмотрения дела судом первой инстанции возврату административному истцу подлежит 70 процентов уплаченной им государственной пошлины.

Суд, учитывая обстоятельства дела, полагает возможным применить данную норму к административному ответчику и уменьшить размер взысканной с него государственной пошлины на 70 процентов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 46, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес...> к М.Т. удовлетворить.

Взыскать с М.Т., ИНН №..., проживающей по адресу: <адрес...>, за счет имущества физического лица задолженность, входящую в единый налоговый платеж в размере 235749 (двести тридцать пять тысяч семьсот сорок девять) рублей 68 копеек, их которых:

-налог на имущество физического лица за 2023 год в размере 199 (сто девяносто девять) рублей 00 копеек,

-земельный налог за 2023 год в размере 563 (пятьсот шестьдесят три) рубля 00 копеек,

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 165101 (сто шестьдесят пять тысяч сто один) рубль 00 копеек.

- штраф в размере 20638 (двадцать тысяч шестьсот тридцать восемь) рублей 00 копеек

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 49248 (сорок девять тысяч двести сорок восемь) рублей 68 копеек,

с перечислением по реквизитам для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж.

Взыскать с М.Т., ИНН №..., государственную пошлину в доход МО «<адрес...>» в размере 2421 (две тысячи четыреста двадцать один) рубль 60 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Н.Н. Климанович