Решение по делу № 2А-2401/2023 от 16.03.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год, пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу за 2020 год, пени по земельному налогу.

Дело № 2а-2401/2023

УИД 41RS0001-01-2023-001857-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 марта 2023 года г. Петропавловск-Камчатский

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Лошакова Т.Н., при секретаре Гончаренко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год, пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу за 2020 год, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 760 руб., пени по транспортному налогу в размере 8 руб. 42 коп, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 742 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 41 руб. 82 коп., недоимки по земельному налогу на участки в границах городских округов за 2020 год в размере 10 911 руб., пени по земельному налогу на участки в границах городских округов в размере 52 руб. 19 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неисполнения административным ответчиком соответствующих обязательств. Сведения о налоговой базе и другие данные, необходимые для исчисления налогов, отражены в направленном в адрес административного ответчика уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов за 2020 года и пени по ним. Поскольку требование не было удовлетворено в добровольном порядке, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение о его отмене. Поскольку обязанность по уплате налога и пеней ФИО2 не исполнена, Управление просит суд взыскать с административного ответчика указанную образовавшуюся задолженность.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представителя для участия в судебном заседании не направил, просил о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-1998/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 данного пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4).

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 2, 4 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Положениями статьи 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2020 году являлся собственником 1/2 доли здания склада, расположенного по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес> (кадастровый №), а также 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в г. Петропавловске-Камчатском, по <адрес> (л.д. 36-49, 55-68).

Согласно сведениям ОАСР УВМ УМВД России по Камчатскому краю от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту пребывания по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес> (л.д. 33).

УФНС России по Камчатскому краю сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2020 год транспортного налога в размере 1 760 руб., налога на имущество физических лиц в размере 8 742 руб., земельного налога на участки в границах городских округов в размере 10 911 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12).

Налоговое уведомление направлено по адресу административного ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 13).

В связи с неуплатой налогов за 2020 год в установленный срок административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 1 760 руб., пени по транспортному налогу в размере 8 руб. 42 коп., налога на имущество физических лиц в размере 8 742 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 41 руб. 82 коп., земельного налога на участки в границах городских округов в размере 10 911 руб., пени по земельному налогу на участки в границах городских округов в размере 52 руб. 19 коп., в котором установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-16).

Согласно представленным административным лицом и исследованным судом при рассмотрении дела доказательствам требование от ДД.ММ.ГГГГ № было направлено в адрес ФИО2 регистрируемым почтовым отправлением, которому был присвоен почтовый идентификатор 65097366846592 и которое согласно общедоступной информации на сайте АО «Почта России» было принято в отделении связи ДД.ММ.ГГГГ, прибыло в место вручения в почтовое отделение по месту жительства налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ была предпринята неудачная попытка его вручения, оно не было получено адресатом и ДД.ММ.ГГГГ было возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения (л.д. 17, 74-75).

Непринятие налогоплательщиком необходимых мер для получения адресованной ему почтовой корреспонденции в данном случае не свидетельствует о невыполнении налоговым органом своей обязанности.

Согласно представленному расчету пени по налогам за 2020 год по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № начислены за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33-34).

Таким образом, ФИО2 был уведомлен о наличии имеющейся налоговой задолженности и необходимости ее уплаты в установленный срок.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, ссылаясь на неисполнение ФИО2 в добровольном порядке требования от ДД.ММ.ГГГГ №, общая сумма задолженности по которым составляла 21 515 руб. 74 коп.

Мировым судьей судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по заявлению УФНС России по Камчатскому краю о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Камчатскому краю обратилось с административным исковым заявлением в Петропавловск-Камчатский городской суд (л.д. 6-8).

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 данной статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленной информации из УВМД России по Камчатскому краю от ДД.ММ.ГГГГ исх. №, на имя ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован автомобиль «TOYOTA CAMRY», государственный регистрационный номер <***>, который ДД.ММ.ГГГГ снят с регистрационного учета в связи с прекращением права собственности (отчуждения, конфискации ТС). Автомобиль «TOYOTA CAMRY», государственный регистрационный №КЧБ, сведения принадлежности которого содержатся в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ и в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, и на который ФИО2 начислен транспортный налог за 2020 год, зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ на имя иного лица - ФИО4 (л.д. 34-35).

Таким образом, начисление налоговым органом ФИО2 транспортного налога за 2020 год в размере 1 760 рублей, а также пени по транспортному налогу за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 42 коп. является недопустимым, указанные суммы взысканию с административного ответчика не подлежат.

По остальной части заявленных административным истцом исковых требований – о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 742 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 года за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 руб. 82 коп., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 10 911 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 руб. 19 коп., суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ подлежало направлению мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено судом, с заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Камчатскому краю обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление подано Управлением в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5), то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

На момент рассмотрения дела недоимка административным ответчиком не погашена.

Расчет сумм налогов и пени проверен и признан судом правильным.

В указанной части законность и обоснованность действий УФНС России по Камчатскому краю при исчислении ФИО2 налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу сомнений не вызывает, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности требований Управления в данной части.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований в размере 790 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики, зарегистрированного по месту пребывания по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 742 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 года за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 руб. 82 коп., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 10 911 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 руб. 19 коп.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 года в размере 1 760 руб., пени по транспортному налогу за 2020 года за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 42 коп. отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа государственную пошлину в размере 790 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись Т.Н. Лошаков