Дело № 2а-837/2022
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 октября 2022 года г. Нытва
Нытвенский районный суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Пищиковой Л.А.,
при секретаре Старцевой А.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г в размере 2,75 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 г в размере 12 021,08 руб., также просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением дела в размере 74,40 руб.
В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № по <адрес>, в его собственности находятся объекты недвижимости: <адрес>; <адрес> Налогоплательщику начислен налог: 2017 г. – 38 088 руб., 2018 г. – 215 893 руб., направлены налоговые уведомления. В установленный срок налог на имущество не был уплачен. Итого задолженность составляет 12 023,83 руб. (пени за 2017 г - 2,75 руб., пени за 2018 г - 12 021,08 руб.).
На основании ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № со сроком уплаты до 19.01.2021, № со сроком уплаты до 10.08.2021, с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
Судебный приказ № 2а-3223/2021 о взыскании налога с ответчика вынесен мировым судьей 12.11.20221, в связи с поступлением возражений 10.01.2022 вынесено определение об его отмене.
В связи с рассмотрением дела налоговым органом понесены судебные издержки в виде почтовых расходов по направлению ответчику административного искового заявления, которые составляют 74,40 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, сообщает, что задолженность по состоянию на 20.10.2022 не уплачена.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласен с исковым заявлением частично, расчеты пени за 2018 г. составлены не верно, без учета апелляционного определения Пермского краевого суда, изменившего решение Нытвенского районного суда по делу №2а-97/2021. Представлены возражения. Уточненный административным истцом расчет с перерасчетом суммы долга в размере 7 755 руб. 55 коп. понятен, возражений не имеется.
Суд, заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, обозрев гражданское дело №2а-3223/2021 судебного участка №1 Нытвенского судебного района Пермского края, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).
П.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п.3 ст.48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).
Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В силу п.4 ст. 5 НК РФ, акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
В связи с чем, суд применяет положения ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс, 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст.409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В соответствии с ч. 1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 1. ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником помещения по адресу: <адрес> (с 25.04.2000), помещения по адресу: <адрес> (с 16.02.2007), помещения по адресу: <адрес> (с 20.02.2007), пристрой к зданию <адрес> (с 19.12.2019), домовладения по адресу: <адрес> (с 18.09.2001), квартиры по адресу: <адрес> (с 06.11.2015), помещения по адресу: <адрес> (с 13.05.2019), квартиры <адрес> (с 16.05.2022), что подтверждается сведениями о недвижимости (л.д.9-10). Данный факт административным ответчиком не оспорен.
Согласно налоговому уведомлению № от 10.10.2018, полученному ФИО1 10.10.2018 в личном кабинете налогоплательщика, он обязан был уплатить в срок до 03.12.2018 налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 38 088 руб. (объекты: помещение по адресу: <адрес>, жилой дом по адресу: <адрес>, помещение по адресу: <адрес>, квартира по адресу: <адрес>, помещение по адресу: <адрес>, помещение по адресу: <адрес>) (л.д. 12-13).
Согласно налоговому уведомлению № от 27.06.2019, полученному ФИО1 16.08.2019 в личном кабинете налогоплательщика, он обязан был уплатить в срок до 02.12.2018 налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 215 893 руб. (объекты: помещение по адресу: <адрес>, жилой дом по адресу: <адрес>, помещение по адресу: <адрес>, квартира по адресу: <адрес>) (л.д. 14-16).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога (сбора), пени № по состоянию на 18.11.2020 (получено налогоплательщиком 20.11.2020), срок уплаты до 19.01.2021. В требовании указана пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 4468,12 руб., рассчитанная исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д. 17, 20).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога (сбора), пени № по состоянию на 10.07.2021 (получено налогоплательщиком 13.07.2021), срок уплаты до 10.08.2021. В требовании указана пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 7631,87 руб., рассчитанная исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д. 21, 23).
Из расчета сумм пени (л.д.18-19, 22) следует, что по налогу на имущество физических лиц за 2017г.: исчислена пеня в размере 1,54 руб. от суммы недоимки 2758 руб. за период с 26.06.2019 по 19.12.2019, в размере 1,21руб. от суммы недоимки 2167 руб. за период с 26.06.2019 по 19.12.2019, по налогу на имущество физических лиц за 2018г.: исчислена пеня в размере 4452,35 руб. от суммы недоимки 215267 руб., в размере 13,02 руб. от суммы недоимки 626 руб. за период с 26.06.2020 по 17.11.2020, в размере 7546,31 руб. от суммы недоимки 215267 руб. за период с 18.11.2020 по 09.07.2021, в размере 9,40 руб. от суммы недоимки 626 руб. за период с 18.11.2020 по 03.03.2021.
Решением Нытвенского районного суда от 09.03.2021 взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам в общей сумме 204 996 рублей 98 копеек, из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 204 074 рубля 04 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 922 рубля 94 копейки.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от 09 июня 2021 года решение Нытвенского районного суда Пермского края от 09 марта 2021 года отменено. Принято по делу новое решение. Взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 133 482,51 руб., пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 570,64 руб. В остальной части иска Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени – отказано (л.д.40-45).
Решением Нытвенского районного суда от 23.09.2019 взыскана с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 43 302 рубля 05 копеек, в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 38 088 руб.00 коп.; недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 119 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 325 руб. 91 коп.; пени по земельному налогу в сумме 1 209 руб. 73 коп.; пени по транспортному налогу в сумме 559 руб. 41 коп. В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании санкций отказано (л.д. 46-50). Решение вступило в законную силу 31.10.2019.
В судебном заседании обозрено дело №2а-3223/2021 судебного участка №1 Нытвенского судебного района, из которого следует, что МИФНС №16 по Пермскому краю обратилась 08.11.2021 с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей 12.11.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя задолженности по налогу на имущество в размере 12099,99 рублей госпошлины. Определением мирового судьи от 10.01.2022 указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения должника (л.д. 25).
Исходя из положений ст. 44 НК РФ, пени начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно ответчиком не уплачены и в принудительном порядке не взысканы, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.
По налоговому требованию № от 10.07.2021 со сроком уплаты до 10.08.2021 общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 руб.
Таким образом, учитывая срок уплаты налога, указанный в требовании - до 10.08.2021 и дату подачи административным истцом заявления мировому судье - 08.11.2021, административный истец обратился к мировому судье в установленный НК РФ шестимесячный срок. 10.01.2022 судебный приказ отменен. Течение шестимесячного срока исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в суд с заявлением административный истец обратился 07.07.2022. Таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п.п.2, 3 ст. 48 НК РФ.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2017, 2018г. являлся собственником объектов недвижимости, указанных в налоговом уведомлении, следовательно, обязан уплачивать налог на имущество физических лиц в установленный законом срок. В связи с тем, что ФИО1 указанный налог не был уплачен, с него подлежат взысканию пени. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате пени, что подтверждается материалами дела, ФИО1 в установленные сроки пени не оплачены.
В соответствии с апелляционным определением 09 июня 2021 года недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 133 482,51 руб. Таким образом, требования о взыскании пени подлежат взысканию из расчета указанного налога, следовательно, суд признает достоверным уточненный расчет административного истца по задолженности в сумме 7 755,55 руб. из которых: пени в размере 7 752 рубля 89 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год,
пени в размере 02 рубля 66 копеек начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.
Поскольку административным истцом в установленном законом порядке и в соответствующей форме, предусмотренными ч.2, ч.2.1, ч.2.2, ч.2.3 ст.45 КАС и пунктом 3.2.1 Порядка подачи в федеральные суды общей юрисдикции документов в электронном виде, в том числе в форме электронного документа, утвержденного приказом Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 27.12.2016 N 251, заявление об уточнении исковых требований, имеющее процессуальный характер, не было подано в суд, при этом уточненный расчет задолженности признан судом верным, и доказательств уплаты пени в размере 7 755, 55 руб. административным ответчиком не представлено, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.
В силу ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (ст.106 КАС РФ).
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с разъяснениями Пленума ВС РФ по Постановлению от 21 января 2016 г. N 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек (п.10).
Учитывая частичное удовлетворение заявленных требований, суд считает подлежащими взысканию с ФИО1 судебных издержек в виде почтовых расходов в сумме 48,36 руб. пропорционально размеру удовлетворенных требований. Издержки подтверждаются Списком внутренних почтовых отправлений от 08.07.2022, свидетельствующим об отправке ФИО1 административного искового заявления (л.д.85). Также с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Нытвенского городского округа в размере 312,62 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст.290 КАС РФ, суд
Решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю задолженность в сумме 7 755 рублей 55 копеек, из которых:
пени в размере 7 752 рубля 89 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год,
пени в размере 02 рубля 66 копеек начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.
Денежные средства перечислять на <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю судебные расходы по оплате почтовых расходов в сумме 48 рублей 36 копеек.
В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю о взыскании пени и судебных расходов с ФИО1 отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального бюджета Нытвенского городского округа <адрес> в сумме 312 рублей 62 копейки.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.А. Пищикова
Мотивированное решение судом составлено 28 октября 2022 года.