Решение по делу № 2А-1932/2022 от 12.01.2023 | Зареченский районный суд г.Тулы (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года г.Тула

Зареченский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Соколовой А.О.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Батовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-96/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, указывая на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете и обязана уплачивать законно установленные налоги. Ответчик во исполнение обязанности представила налоговую декларацию по налогу на доходы за 2020 год от продажи долей недвижимого имущества, находящегося в собственности физического лица менее 5 лет:

-0,16667 доли земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>;

-0,11111 доли квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

По представленной декларации налогоплательщиком исчислена сумма налога к уплате в бюджет в размере 169 000 руб. Доход от продажи имущества составил: доля жилого дома с земельным участком – 981000 руб.; доли квартиры-1 319 000 руб. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества- 1 000 000 руб. Камеральная проверка завершена без нарушений. Сумма налога к уплате подтверждена. Оплата в бюджет не поступила.

В соответствии со ст. 69 НК РФ истцом направлено требование об уплате налога от 27 июля 2021 года № в размере 169 000 руб. (частично оплачено 21 809,48 руб.); пени в размере 346,45 руб., срок исполнения по требованию до 29 сентября 2021 года. В установленной срок требование ответчиком исполнено не было.

Административный истец обращался к мирровому судье судебного участка №61 Пролетарского судебного района г.Тулы с заявлением о выдаче судебного приказа. 14 декабря 2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-2008/2021 о взыскании с ФИО1 суммы налога.

Определением мирового судьи от 16 мая 2022 года данный судебный приказ был отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой служб по Тульской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 147 190,52 руб., и пени в размере 346,45 руб., а всего 147 536,97 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещались надлежащим образом. Представитель административного ответчика представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования признает в полном объеме. Последствия признания иска ему разъяснены и понятны.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность платить законно установленные налоги и сборы (ст.57).

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. На основании п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 №275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем 3 п. 52 ст. 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с п. 7.4 ст. 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из представленных материалов гражданского дела усматривается, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и в соответствии с а.1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административным ответчиком в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области была предоставлена декларации за 2020 год, из которой усматривалось, что ФИО1 было продано недвижимое имущество, находящиеся в собственности в собственности физического лица менее 5 лет, а именно:

-0,11111 доли квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

По представленной декларации налогоплательщиком исчислена сумма налога к уплате в бюджет в размере 169000 руб.

Доход от продажи имущества составил:

- доля жилого дома с земельным участком-981000 руб.;

-доли квартиры-1 319 000 руб.

Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества - 1 000 000 руб.

Камеральная проверка завершена без нарушений. Сумма налога к уплате подтверждена. Оплата в бюджет не поступила.

В связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ административным истцом было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от 27 июля 2021 года в размере 169 000 руб.; пени в размере 346,45 руб., срок исполнения по уведомлению до 29 сентября 2021 года.

Однако, в установленной срок требование административным ответчиком исполнено не было.

Управление Федеральной налоговой служб по Тульской области обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени.

Мировым судьей судебного участка №61 Привокзального судебного района г.Тулы был вынесен судебный приказ №2а-2008/2021 от 14 декабря 2021 года, который определением мирового судьи от 16 мая 2022 года был отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Задолженность по налогу административным ответчиком частично погашена в размере 21 809,48 руб., остаток недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составляет 147 190,52 руб. (169 000 руб. – 21 809,48 руб.), и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 34645 руб.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что факт неуплаты ФИО1 недоимки и пени нашел свое подтверждение.

Заявленная к взысканию сумма основана на материалах дела, не оспорена административным ответчиком, а потому с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 147 190,52 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 346,45 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки и пени подлежат удовлетворению. В соответствии с ч. 1 ст. 4 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 4151,00 рублей. Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 147 190,52 руб., и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 346,45 руб., а всего 147 536,97 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Тулы в сумме 4151 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путём подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Соколова А.О.