Решение по делу № 2А-308/2025 от 30.05.2025

УИД 50RS0043-01-2025-000256-20

Дело №2а-308/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2025 года р.п. Серебряные Пруды Московская область

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе: председательствующего судьи Цунаевой А.А.,

с участием представителя административного ответчика по доверенности ФИО1,

при секретаре Гориной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №9 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам в размере 104 833,26 руб., а именно:

- налог на доход физических лиц за 2022 год в размере 82582,05 рублей;

- штраф за неуплату в установленный срок налога на доход физических лиц за 2022 год в размере 4140,50 рублей;

- штраф за не предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в размере 6210,75 рублей;

- по пеням, начисленные на совокупное сальдо единого налогового счета за неполную/несвоевременную уплату налоговых обязательств в размере 11900,17 рублей.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, ее представитель по доверенности ФИО1 поддержала ранее представленные письменные возражения, в которых просит в удовлетворении иска отказать, считает, что административным ответчиком не было допущено никаких нарушений, т.к. земельный участок находился в ее собственности длительное время.

При таких обстоятельствах суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Обсудив доводы административного истца, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из положений ст. 209 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица

- исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Исходя из п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется по месту жительства налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО2 в спорный период был зарегистрирован земельный участок, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, предоставленными истцом.

Установлен срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2022 год – 30.04.2023.

Однако налоговая декларация не представлена ФИО2 в Инспекцию.

На основании ст. 88 НК РФ Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которых установлено, что ФИО2 своевременно не сдала налоговую декларацию за 2022 год. Сумма налога к уплате отсутствует.

В ходе камеральной проверки установлено, что административный ответчик размежевал земельный участок находившийся в собственности с 2009 года, в результате чего образовалось четыре земельных участка, которые ФИО2 реализовала в 2022 году, что подтверждается сведениями из ЕГРН.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

По результатам налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области вынесено решение №2711 от 22.12.2023 о привлечении к налоговой ответственности ФИО2, с назначением штрафа в размере 6210,75 руб.

Решения Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области ФИО2 оспорено не было.

В связи с неуплатой штрафа в адрес ФИО2 направлено требование №2445 от 22.03.2024, со сроком уплаты до 16.04.2024, однако указанное требование ФИО2 также исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка №314 Серебряно-Прудского судебного района Московской области 29.10.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления МИФНС о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 недоимки по НДФЛ, штрафа и пени в размере 105061,42 руб. за 2022 год.

Как следует из абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из письменных возражений административного ответчика о том, что задолженность образовалась, в связи с продажей земельных участков с кадастровыми номерами: №; №; №; №, расположенных по адресу: <адрес>, так как срок владения указанным имуществом: дата начала регистрации права 22.03.2022, дата окончания регистрации права - 04.05.2022, т.е. административный истец МИФНС России №9 по Московской области учитывает при вынесении требования минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества 5 лет. Документом основанием, как полагает орган налогообложения, подтверждающим факт приобретения имущества, является межевой план. Вышеуказанные земельные участки были образованны путем выдела из земельного участка с кадастровым номером №, которым владела ФИО2 на праве общей долевой собственности, в размере 3/530 доли на земельный участок с 2009г., что подтверждается Выпиской из Единого Государственного реестра недвижимости от 13.12.2020 №№. С 2009г. ФИО2 осваивала землю, оплачивала земельный налог за данную собственность. В связи с чем административный ответчик считает, требование МИФНС России №9 по Московской области об уплате задолженности в размере 104 833 руб. 26коп., не законным и не обоснованным.

Однако, как следуем из материалов дела, а также из письменных пояснений административного истца в 2022 году налогоплательщик размежевал земельный участок, находившийся по адресу: <адрес>, в результате чего образовалось четыре земельных участка с кадастровыми номерами №, №; №; №. Срок владения новыми участками 22.03.2022 - 04.05.2022, т.е. менее предельного срока владения, установленного п. 4 ст. 217.1 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Срок нахождения в собственности образованных при разделе земельных участков ФИО2 для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц следует исчислять с даты регистрации вновь образованных земельных участков в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, т.е. с 22.03.2022.

В соответствии со статьей 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 1). При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки (пункт 2).

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с абз. 9 п. 2 ст. 217.1 НК РФ при продаже земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения гаражей для собственных нужд, для ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков, в срок нахождения в собственности налогоплательщика соответствующего образованного земельного участка включается срок нахождения в собственности налогоплательщика указанных исходного земельного участка или исходных земельных участков. При этом в случае образования земельного участка в результате объединения исходных земельных участков минимальный предельный срок владения образованным земельным участком исчисляется с даты возникновения права собственности (пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования) на последний из исходных земельных участков. Положения настоящего абзаца применяются в случае, если количество земельных участков, образованных при разделе исходного земельного участка, выделе доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности, не превышает двух.

Суд, принимая во внимание, что исходный земельный участок был размежеван административным ответчиком в марте 2022 на четыре земельных участка, которые реализованы ФИО2 в мае 2022, т.е. до истечения минимального предельного срока владения, то полученные от их продажи доходы не подлежат освобождению от налогообложения.

Таким образом, административный иск о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доход физических лиц, штрафа и пени за 2022 г. в размере 104833,26 руб. подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что исходный земельный участок находился в собственности ФИО2 с 2009 года и в 2022 году произведен не раздел, а выдел участков из исходного участка с сохранением его границ, в связи с чем следует учитывать что она владела вновь образованными участками с 2009 года, суд считает не состоятельными, поскольку право собственности административного ответчика было зарегистрировано 22.03.2022 на вновь образованные земельные участки с присвоением кадастровых номеров, что подтверждается материалами дела, следовательно право собственности (владения) исчисляется с момента государственной регистрации права – 22.03.2022.

Прочие доводы административного ответчика не имеют правового значения для рассматриваемого спора.

Таким образом, суд считает заявленные требования Межрайонной ИФНС № 9 по Московской области законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает подлежащим взысканию с ответчика ФИО2 в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой был освобожден истец, в силу закона, в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС №9 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства недоимку по обязательным платежам, а именно:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 82582,05 рублей;

- штраф за неуплату в установленный срок налога на доход физических лиц за 2022 год в размере 4140,50 рублей;

- штраф за не предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в размере 6210,75 рублей;

Взыскать с ФИО2 в доход государства (в доход местного бюджета) государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Московский областной суд через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий А.А. Цунаева

Решение в окончательной форме принято 30.05.2025.