УИД 24RS0038-02-2022-000428-30

Решение

Именем Российской Федерации

п. Нижняя Пойма 02 сентября 2022 года

Нижнеингашский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Симаковой И.А., при секретаре Шаповаловой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-263/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,

установил:

межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась с административным исковым заявлением, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку за 2016, 2017, 2018 годы, а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений: налог в размере 710 рублей, пеню в размере 19,08 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 864 рублей, пеню в размере 19,33 рублей, а всего взыскать 1612,41 рублей.

Требования мотивированы тем, что в межрайонной ИФНС РФ № 8 по Красноярскому краю состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, которая является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в собственности имеет жилой дом по адресу: 663830 Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь – 49,8, дата регистрации права 28.04.2016. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы в сумме 710 рублей. Налог в установленные сроки не уплачен. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст.ст.57, 75 НК РФ, налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа в сумме 19,08 рублей. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 9879875 от 06.09.2017 года, № 56859888 от 24.08.2018 года, № 29596773 от 27.06.2019 года, об уплате налога. Кроме того ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок по адресу: 663830, <адрес>, кадастровый №, площадь 1729, дата регистрации права 28.04.2016. Налоговая база в отношении земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016, 2017, 2018 годы, в сумме 864 рубля. Налоговым периодом признается календарный год. Налог в установленные сроки не уплачен. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа в сумме 19,33 рублей. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 9879875 от 06.09.2017 года, № 56859888 от 24.08.2018 года, № 29596773 от 27.06.2019 года, об уплате налога. Административный истец обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 141 в Нижнеингашском районе от 21.03.2022 года отменен. До настоящего времени административный ответчик не уплатил суммы налога и пени, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с данным иском.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем имеются почтовые уведомления.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, явка которых в судебное заседания обязательной не признана.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

До 1 января 2015 г. действовал Закон от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утратил силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона N 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом налоговое законодательство устанавливает возможность начисления пени исключительно из того обстоятельства, что не утрачена возможность взыскания самой суммы налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии с пунктом 2 той же статьи, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1 ст.57 НК РФ).

Статьями 52, 69-70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исходя из системного анализа указанных норм, процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с направления налогоплательщику налогового уведомления, а затем (в связи с неуплатой налога в установленный срок) выставления требования, вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафов, за счет имущества налогоплательщика.

Исходя из представленных сведений, административный ответчик имеет в собственности:

- жилой дом, адрес: 663830 Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь – 49,8, дата регистрации права 28.04.2016;

- земельный участок, адрес: 663830, <адрес>, кадастровый №, площадь 1729, дата регистрации права 28.04.2016;

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из базы данных Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю о владении налогоплательщиком объектами собственности л.д.7.

Являясь собственником жилого дома и земельного участка, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 ИНН № по почте заказными письмами направлялись налоговые уведомления: № 9879875 от 06.09.2017 года о взыскании земельного налога за 2016 год в сумме 216 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 166 рублей, срок исполнения по которому определен не позднее 01.12.2017 года; № 56859888 от 24.08.2018 года о взыскании земельного налога за 2017 год в сумме 324 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 267 рублей, срок исполнения по которому определен не позднее 03.12.2018 года; № 2959673 от 27.06.2019 года о взыскании земельного налога за 2018 год в сумме 324 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 277 рублей, срок исполнения по которому определен не позднее 02.12.2019 года л. <...>.

В связи с неуплатой налогов по указанным уведомлениям в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтового отправления направлены требования, в которых были указаны как суммы налога, подлежащие уплате, так и сумма пени:

- требование № 12649 по состоянию на 24.08.2018 г. о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 166 рублей и пени в размере 10,93 рублей; земельного налога в размере 216 рублей и пени в размере 14,22 рублей за 2016 год;

- требование № 16537 по состоянию на 31.01.2019 г. о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 264 рублей и пени в размере 3,97 рублей; земельного налога в размере 324 рублей и пени 4,82 рублей за 2017 год;

- требование № 13158 по состоянию на 13.02.2020 г. о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 277 рублей и пени в размере 4,18 рублей; земельного налога в размере 324 рублей и пени в размере 4,88 рублей за 2018 год.

Обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в срок, установленный законодательством, ею не была выполнена.

В пункте 2 статьи 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган не пропустил срок подачи заявления мировому судье на выдачу судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с ответчика.

В судебном заседании установлено, что 24.02.2022 года мировой судья вынес судебный приказ № 02А-0048/141/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

При этом 21.03.2022 года мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 24.02.2022 года № 2А-0048/141/2022, так как от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа л. д. 26.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд установил, что налоговый орган не пропустил срок подачи административного искового заявления с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени. Административное исковое заявление за исх. № 2.4-09/25 от 27.06.2022 г. поступило в Нижнеингашский районный суд Красноярского края 04.08.2022 года л. д. 2.

В соответствии с представленным расчетом, задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 710 руб., пени 19,08 руб., по земельному налогу с физических лиц 864 рублей, пени 19,33 руб., всего на общую сумму 1612,41 руб. л. <...>.

Расчет задолженности судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств погашения суммы задолженности либо изменения её размера за рассматриваемый период в связи с произведенной ответчиком оплатой в судебное разбирательство не представлено.

Поскольку по делу установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, обязанным уплачивать законно установленные налоги, в данном случае налог на имущество физических лиц, земельный налог, однако административный ответчик до настоящего времени данную обязанность не выполнил, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, недоимки за 2016, 2017, 2018 годы по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 710 руб., пеню в размере 19,08 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 864 руб., пеню в размере 19,33 руб., всего на общую сумму 1612 (одна тысяча шестьсот два) рубля 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Нижнеингашский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий