Решение по делу № 2А-156/2025 от 29.04.2025

УИД: 23RS0035-01-2025-000095-50

к делу № 2а-156/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Новопокровская 29 апреля 2025 года

Новопокровский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Хрипуновой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Шашкове Е.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю обратилась в Новопокровский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 за счет её имущества задолженность по налогам в размере 11 693,91 руб., а также пени в размере 8 753,73 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства ГАЗ-330210, государственный регистрационный знак № с 10 декабря 2013 года. Транспортный налог за 2022 год в размере 1 500 руб. ФИО1 не уплачен. Также за административным истцом зарегистрированы земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 3200 кв. м., с 31 декабря 2005 г., а также 1/3 доля в праве с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 77898 кв. м., с 16 апреля 2018 г.. При этом, земельный налог за 2022 год в размере 1 089 руб. ФИО1 не уплачен. Также административный истец была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 20 сентября 2001 года по 30 января 2018 года и являлась страхователем и была зарегистрирована в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. Поскольку сумма дохода ФИО1 за 2017-2018 годы не превышала 300 000 руб., обязанность по уплате страховых взносов должна быть исполнена в фиксированном размере. Административный ответчик ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, сумма налога не погашена по настоящее время. По заявлению налогового органа и.о. мирового судьи судебного участка № 184 Новопокровского районного Краснодарского края, мировым судьей судебного участка №263 Новопокровского районного Краснодарского края от 21 декабря 2023 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пеней на общую сумму 28 923,24 руб. Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 184 Новопокровского района Краснодарского края от 25 ноября 2024 года ввиду поступления от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа, что и послужило основанием для обращения налогового органа с административным иском в суд.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещались надлежащим образом.

Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, настаивал на удовлетворении административных исковых требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела была извещена своевременно и надлежащим образом по адресу: <адрес>. Об отложении рассмотрения дела по существу не просила, отношения по заявленным административным исковым требованиям в суд не направила.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, так как их явка не признана обязательной.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно положениям ст.ст. 356-357 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом, как закреплено ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником налогооблагаемого транспортного средства ГАЗ-330210, государственный регистрационный знак №, VIN: №, с 10 декабря 2013 года.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как является собственником следующих земельных участков:

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 2100 кв.м., дата регистрации права 15 января 2019 года;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 3200 кв.м., дата регистрации права 31 декабря 2005 года;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадь 77898 кв.м., дата регистрации права 16 апреля 2018 года;

Земельные участки, принадлежащие физическому лицу согласно ст. 388 НК РФ находящиеся в собственности ФИО1, являются объектами налогообложения.

Так, ч. 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговым органом.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Как указано в п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено и из материалов дела следует, что с 20 сентября 2001 года по 30 января 2018 года административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

30 января 2018 года ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатив в установленный срок обязательных платежей.

В связи с неуплатой в установленный срок обязательных платежей плательщику страховых взносов выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, согласно которому ФИО1 предложено в срок до 16 ноября 2023 года оплатить задолженность в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в зафиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 30 января 2018 года) на сумму 17 580,51 руб., а также пени в размере 9 193,62 руб.

В соответствии с положениями ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С 01 января 2023 года вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, согласно которым уплата в том числе транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц осуществляется в качестве единого налогового платежа.

Согласно взаимосвязанным положениям п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, п.п. 1.7 ст. 58 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности указанного лица, а так же денежные средства, взысканные в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на единой налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, п.п. 1.7 ст. 58 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Судом установлено, что за 2022 год за административным ответчиком числится задолженность: по транспортному налогу в размере 1 500 руб.; по земельному налогу в размере 1 089 руб. Кроме того, недоплата ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 годы составила в общей сумме 8 633,94 руб., а по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 470,97 руб.

Также за несвоевременную уплату налоговых платежей, в том числе по иным налоговым платежам, налоговым органом начислены пени в размере 8 753,73 руб.

Указанные суммы образуют отрицательное сальдо на Едином налоговом счете ФИО1 и являются его задолженностью по уплате налоговых платежей и начисленных пеней.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с неуплатой в установленный срок обязательных платежей плательщику налогов выставлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, согласно которому ФИО1 предложено в срок до 16 ноября 2023 года оплатить задолженность на общую сумму 26 774,13 руб.

Как видно из представленных административным истцом сведений, налоговым органом 30 ноября 2023 года принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 27 23,7 руб.

Судом установлено, и следует из расчета налогового органа, что по состоянию на 30 января 2025 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 20 447,64 руб.

Налоговым органом исполнена обязанность, соответствующее требование направлено административному ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент его направления.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами задолженности по налогам и пеням, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

При этом, ст. 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

По правилам ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств уплаты задолженности по налогам и пеням на общую сумму 20 447,64 руб. суду не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По смыслу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требования об уплате налога, в адрес мирового судьи судебного участка № 184 Новопокровского района Краснодарского края 21 декабря 2023 года (в шестимесячный срок) направлено заявление о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ от 21 декабря 2023 года был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ), который определением от 25 ноября 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника – ФИО1

11 февраля 2025 года административный истец обратился в Новопокровский районный суд Краснодарского края с настоящим административным исковым заявлением, соответственно, не пропустив шестимесячный срок для обращения в суд.

Таким образом, административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налогов и пеней не имела.

Согласно ч. 1 ст. КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст.ст. 333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю задолженность по налогам и пеням по единому налоговому счету в общей сумме 20 447 (двадцать тысяч четыреста сорок семь) руб. 64 коп., из них:

- по налогам – 11 693,91 руб.;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8 753,73 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Новопокровский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий Ю.В. Хрипунова