Дело №2а-5026/23

45RS0026-01-2023-002765-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22.05.2023 г. г.Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Степановой О.Н.,

при секретаре Грязных А.Д.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Просит суд взыскать с ФИО1 по требованиям: № 108456 от 21.12.2021: налог на имущество физических лиц (расположенного в границах городских округов) за 2020 год в сумме 658,00 руб., пени 3,15 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; налог на имущество физических лиц (расположенного в границах сельских поселений) за 2020 год в сумме 16,00 руб., пени 0,07 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; земельный налог с физических лиц (расположенного в п. Придорожный) за 2020 год в сумме 186,00 руб., пени в сумме 0,89 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; земельный налог с физических лиц (расположенного в с. Новая Сидоровка) за 2020 год в сумме 88,00 руб., пени в сумме 0,42 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; №14759 от 16.03.2022: налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ (НДФЛ за 2020 год в сумме 130000,00 руб., пени в сумме 4851,17 руб. за период с 16.07.2021 по 24.12.2021; штраф за налоговое правонарушение установленные гл.16 НК РФ (п.1 ст. 119 НК РФ-непредставление налоговой декларации) в сумме 19500,00 руб.; штраф за неуплату НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (п.1 ст. 122 НК РФ - неуплата налога в результате других неправомерных действий (бездействий)) в сумме 13000,00 руб., на общую сумму 168303,70 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в заявлении просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причине неявки суд не уведомил, ходатайств, возражений не заявил.

В соответствии с п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая, что лицами, участвующими в деле, возражений относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке не заявлено, о дате судебного заседания извещались надлежаще, их явка в судебное заседание по данной категории спора не является обязательной, суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление на основании п.7 ст. 150 КАС РФ в порядке главы 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик в силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Установлено, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении № 4781037 от 01.09.2021 за 2020 год;

- бани, адрес: <адрес> площадь 56 кв.м., дата регистрации права 16.12.2010, дата утраты права 14.02.2020;

- квартиры, адрес: <адрес> площадь 44,3 кв.м., дата регистрации права 14.03.2013, дата утраты права 09.02.2021.

ФИО1 является собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении № 4781037 от 01.09.2021 за 2020 год:

- земельный участок, адрес: <адрес>, площадь 1746 кв.м., дата регистрации права 02.03.2010, дата утраты права 25.03.2020;

- земельный участок, адрес: <адрес>, площадь 800 кв.м., дата регистрации права 01.06.2018.

В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка за 2020 год на основании непредставления расчета НДФЛ в отношении доходов полученных от продажи или дарения объектов недвижимости (первичная декларация).

В соответствии с п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом - 30.04.2021 г. Налоговый период в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год, следовательно, срок предоставления налоговой декларации за 2020 год не позднее 30.04.2021 г.

Таким образом, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи квартир и иных строений, помещений и сооружений, произведен налоговым органом автоматизированным способом за 2020 год. В отношении ФИО1 16.07.2021 г. сформирован и произведен Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи жилого дома за 2020 год.

В соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости:

- кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на 01.01.2020 составляет 306990.85 руб., доход от продажи, определенный в соответствии с п. 2 ст. 214.10 4 Кодекса составляет 214893.59 руб. (306990.85 руб. * 0,7%).

Согласно сведениям от 20.04.2021 года, поступившим в Инспекцию от Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Курганской области на основании ст. 85 НК РФ, указанный жилой дом была продан, цена продажи жилого дома составила 2 000 000 руб.

Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи жилого дома 1 000 000 руб. (в соответствии с абзацем первым пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ), сумма по договору продажи - 2 000 000 руб. Соответственно в целях налогообложения сумма дохода установлена в размере 1 000 000 руб. (2 000 000 - 1 000 000).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным итогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.2 п.2 ст.220 НК РФ, составляет 130 000 рублей (1 000 000 *13%).

С учетом наличия смягчающих вину обстоятельств в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, размер штрафных санкций снижен в 2 раза.

Таким образом, размер штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ составил 19500 руб. (130000*5%*6 = 39000/2 = 19500руб.), в соответствии со ст.122 НК РФ - 13000 руб. (130000*20%=26000 руб./2=13000 руб.).

Руководствуясь ст. 69,70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате:

1)№ 108456 от 21.12.2021:

- налога на имущество физических лиц (расположенного в границах городских округов) за 2020 год в сумме 658,00 руб., пени 3,15 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;

- налога на имущество физических лиц (расположенного в границах сельских поселений) за 2020 год в сумме 16,00 руб., пени 0,07 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;

- земельного налога с физических лиц (расположенного в <адрес>) за 2020 год в сумме 186,00 руб., пени в сумме 0,89 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;

- земельного налога с физических лиц (расположенного в <адрес>) за 2020 год в сумме 88,00 руб., пени в сумме 0,42 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

2) №14759 от 16.03.2022;

- налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ (НДФЛ) за 2020 год в сумме 130000,00 руб., пени в сумме 4851,17 руб. за период с 16.07.2021 по 24.12.2021;

-штрафа за налоговое правонарушение установленные гл.16 НК РФ (п.1 ст. 119 НК РФ-непредставление налоговой декларации) в сумме 19500,00 руб.

- штрафа за неуплату НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (п.1 ст. 122 НК РФ-неуплата налога в результате других неправомерных действий (бездействий)) в сумме 13000,00 руб.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № 37 судебного района г. Кургана с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

04.07.2022 мировым судьей судебного участка № 37 судебного района г. Кургана в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2А-4041/2022 о взыскании задолженности.

Налогоплательщик обратился к мировому судье судебного участка № 46 судебного района г. Кургана с заявлением об отмене судебного приказа.

06.09.2022 года мировым судьей судебного участка №37 судебного района г. Кургана вынесено определение об отмене судебного приказа № 2А-4041/2022 от 04.07.2022 года.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Курганский городской суд исковое заявление поступило 02.03.2023. Срок обращения в суд не пропущен.

Ответчиком в дело не представлено доказательств, опровергающих наличие у него задолженности, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности иска и его удовлетворении.

28.03.2022 проведена реорганизация ИФНС России по г. Кургану в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по требованиям: № 108456 от 21.12.2021: налог на имущество физических лиц (расположенного в границах городских округов) за 2020 год в сумме 658,00 руб., пени 3,15 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; налог на имущество физических лиц (расположенного в границах сельских поселений) за 2020 год в сумме 16,00 руб., пени 0,07 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; земельный налог с физических лиц (расположенного в п. Придорожный) за 2020 год в сумме 186,00 руб., пени в сумме 0,89 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; земельный налог с физических лиц (расположенного в с. Новая Сидоровка) за 2020 год в сумме 88,00 руб., пени в сумме 0,42 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; №14759 от 16.03.2022: налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ (НДФЛ за 2020 год в сумме 130000,00 руб., пени в сумме 4851,17 руб. за период с 16.07.2021 по 24.12.2021; штраф за налоговое правонарушение установленные гл.16 НК РФ (п.1 ст. 119 НК РФ-непредставление налоговой декларации) в сумме 19500,00 руб.; штраф за неуплату НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (п.1 ст. 122 НК РФ- неуплата налога в результате других неправомерных действий (бездействий)) в сумме 13000,00 руб., на общую сумму 168303,70 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования города Курган в сумме 4566,07 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд через Курганский городской суд Курганской области.

Судья О.Н.Степанова