Дело №2а-571/2025

УИД 03RS0015-01-2025-000163-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Салават 24 февраля 2025 года

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.

при секретаре Максименко Е.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ №4 по Республике Башкортостан обратилась с иском к ФИО2 в котором просила взыскать недоимки в размере 46455, 34 рублей по: земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 270,69 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 14297,41 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 18327,76 руб., штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 года в размере 125 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13434 руб. 48 коп. по состоянию на 12 августа 2023 года.

Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО2 числится указанная задолженность.

Определением суда от 22 января 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России № 25 по Республике Башкортостан.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО1 исковые требования не признала, просила снизить размер пени, в связи с тяжелым материальным положением ответчика.

Административный ответчик ФИО2 извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания судебное заседание не явился.

Представители административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки налога по транспортному налогу установлены статьей 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года № 365-ФЗ «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО2 в спорные периоды находились транспортные средства:

- марка/модель: ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак: ... VIN: ..., Год выпуска 2002, дата регистрации права 07 августа 2019 года, дата утраты права 20 декабря 2024 года;

-марка/модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ без модели государственный регистрационный знак: ..., VIN: ... год выпуска 1995, дата регистрации права 25 июля 2018 года, дата утраты права 14 октября 2021 года;

-марка/модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е200, государственный регистрационный знак: ..., VIN: ..., год выпуска 2011, дата регистрации права 12 августа 2014 года, дата утраты права 02 сентября 2022 года;

- марка/модель: ОПЕЛЬ АСТРА, государственный регистрационный знак: ..., VIN: ..., Год выпуска 2007, дата регистрации права 29 июля 2016 года;

Марка/Модель: ДАЙХАТСУ STORIA, государственный регистрационный знак: ... год выпуска 2003, дата регистрации права 01 февраля 2014 года, дата утраты права 02 сентября 2022 года;

ВАЗ 210990, государственный регистрационный знак: ..., VIN: ..., год выпуска 1996 года, дата регистрации права 24 мая 2016 года, дата утраты права 08 декабря 2023 года.

Кроме этого, в собственности ФИО2 в спорные периоды находились:

- земельный участок по адресу: (адрес) кадастровый ..., площадь 27, дата регистрации права 30 ноября 2021 года, дата утраты права 27 июня 2023 года;

- земельный участок по адресу: (адрес), кадастровый ..., площадь 604, дата регистрации права 02 сентября 2014 года;

- земельный участок по адресу: (адрес), кадастровый ..., площадь 19, дата регистрации права 09 января 2020 года;

-гаражи, адрес 453254, (адрес), кадастровый ..., площадь 24,2, дата регистрации права 30 ноября 2021 года, дата утраты права 27 июня 2023 года;

- гаражи, адрес 453252, (адрес), кадастровый ..., площадь 18,3, дата регистрации права 24 мая 2013 года, дата утраты права 01 августа 2023 года;

- гаражи, адрес 453252, (адрес), кадастровый ..., площадь 15,9, дата регистрации права 24 декабря 2014 года, дата утраты права 23 мая 2023 года;

- гаражи, адрес 453252, (адрес) кадастровый ..., площадь 15,4, дата регистрации права 18 ноября 2019 года;

- комната по адресу: 453263, (адрес), кадастровый ..., площадь 16,5, дата регистрации права 17 июля 2014 года, дата утраты права 18 апреля 2024 года;

- жилой дом по адресу: (адрес), кадастровый ..., площадь 433,5, дата регистрации права 05 июня 2018 года.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №4 по Республики Башкортостан в адрес ФИО2 направлено требование №827 от 25 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. Срок исполнения установлен 17 июля 2023 года.

Инспекция направила мировому судье судебного участка № 6 по г. Салават заявление о выдачи судебного приказа на взыскание указанной задолженности 21 августа 2023 года, то есть в установленные законом сроки.

Выданный мировым судьей судебного участка №6 по г. Салават Республики Башкортостан судебный приказ №2а-2382/2023 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС №25 по Республике Башкортостан с ответчика задолженности по налогу, пени был отменен определением мирового судьи от 18 июля 2024 года в связи с поступившими возражениями должника.

В определении об отмене судебного приказа от 18 июля 2024 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.

Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведениям о ранее принятых мерах по пенеобразующей недоимке, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03 января 2023 года составляет 114406 рублей 88 копеек, в том числе пени 7654 рубля 88 копеек. Задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7654 рублей 88 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 316 от 12 августа 2023 года: общее сальдо в сумме 120449 рублей 08 копеек, в том числе пени 13697 рублей 08 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №316 от 12 августа 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 262 рубля 60 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 316 от 12 августа 2023 года: 13697 рублей 08 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 12 августа 2023 года)-262 рубля 60 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13434 рубля 70 копеек.

Расчет суммы задолженности судом проверен и признан верным.

Представитель административного ответчика исковые требования не признала, документов об уплате задолженности по налогам и пени суду не представила.

В соответствии с положениями ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика законодателем возложена обязанность своевременно и в полном объеме производить уплату сумм налоговых платежей. Налог считается уплаченным с момента представления в банк платежного поручения на перечисление налога со счета, где имеется достаточно средств для уплаты сумм данного налога. Таким образом, обязанность по уплате налога признается надлежаще исполненной при условии, когда налогоплательщик в срок, установленный законодательством о налогах и сборах для уплаты конкретного налога, направляет в банк платежное поручение о перечислении в бюджет со счета всей суммы начисленного обязательного платежа. Ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога: его недоплата или неуплата в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет начисление на сумму недоплаченного или неуплаченного налога пени. То есть пени представляют собой дополнительный платеж, взыскиваемый ежедневно в процентом соотношении к сумме неуплаченного налога. Пени начисляются до момента фактической уплаты налога и тем самым обеспечивают возмещение потерь государства в виде недополученного или неполученного обязательного платежа.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Ходатайство представителя административного ответчика о применении положении статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, предусматривающие возможность снижения неустойки является несостоятельным. Основания не начисления пени и уменьшения ее размера установлены положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, такие основания в настоящем административном деле не приведены.

Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате пени подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ответчика ФИО2 недоимки следует удовлетворить.

Таким образом, административным истцом соблюден порядок и срок обращения в суд, предусмотренный ч. 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, с требованиями о взыскании задолженности по уплате налогов и пени с ФИО2

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО2 в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, 00.00.0000 года рождения (ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции ФНС № 4 по РБ (ИНН <***>, ОГРН <***>) недоимки в размере 46455,34 рублей по: земельному налогу физических в границах городских округов за 2021 год в размере 270,69 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городских округа за 2021 год в размере 14297,41 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 18327,76 руб., штрафы за налог, правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 125 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13434 руб. 48 коп. по состоянию на 12 августа 2023 года.

Взыскать с ФИО2, 00.00.0000 года рождения (ИНН ...) в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.

Судья п/п Фатхлисламова А.И.

Верно. Судья Фатхлисламова А.И

Решение изготовлено в окончательной форме 28.02.2025 г.

Решение не вступило в законную силу ______________

Секретарь суда:

Решение вступило в законную силу.

Судья: ___________________________

Секретарь суда:__________________________

Подлинник решения находится в административном деле №2а-571/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.