РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
27 декабря 2022 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:
председательствующего судьи Осьмининой Ю.С.,
при секретаре Власове В.А.,
в отсутствие сторон по делу,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3947/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором просила взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 148 303 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 519,06 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 38 746,66 рублей, ссылаясь на то, что административный ответчик, как лицо, состоящее на учете в качестве налогоплательщика, обязанное уплачивать законно установленные налоги, не исполнила в полном объеме установленную законом обязанность по уплате налога, в связи с чем в ее адрес было направлено требование об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам, которое было оставлено без исполнения.
В ходе рассмотрения дела, с учетом частичного погашения задолженности, административный истец уточнил заявленные требования, просил взыскать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налог за 2020 г. в размере 136 608,46 рублей, пени в размере 476,46 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, просил отказать в удовлетворении требований в связи с оплатой налога, представил в материалы дела квитанции, подтверждающие оплату задолженности.
Суд, изучив материалы дела, считает иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.
Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, или исходя из инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение 1 п.2)
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в ношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Начисление и уплата налога на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти Самарской области регламентируются главой 32 Кодекса и решением Думы городского округа Тольятти Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти» (далее Решение №).
Пунктом 1 Решения № установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса (далее Перечень) ставки налога на имущество физических лиц установлены за 2020 году в размере 2 процента.
Приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 07.10.2019 г. № «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год».
Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в 2020 г. ФИО1 являлся собственником иного строения, помещения или сооружения с кадастровым номером <данные изъяты>
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).
01.09.2021 г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 г., в котором предлагалось уплатить не позднее 01.12.2021 г. в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 г. за иные строения, помещения или сооружения с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 88 рублей.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС Российской Федерации по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.
Ввиду невнесения ФИО1 оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 налоговый период, налоговым органом были начислены пени за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в размере 519,06 рублей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
23.12.2021 г. Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 16.12.2021 г. об уплате в том числе налога на имущество физических лиц в размере 148 303 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 519,06 рублей.Налоговым органом был предоставлен срок исполнения требования № до ДД.ММ.ГГГГ.
Факт направления требования подтверждается отчетом от отслеживании отправления с почтовым идентификатором № (л.д. 13).
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В связи с неисполнением административным ответчиком требований об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
01.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 113 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в общей сумме 187 568,72 рублей, который определением от 04.05.2022 г. был отменен на основании возражений, поступивших от должника.
Вместе с тем, согласно предоставленным административным ответчиком квитанциям, 26.12.2022 г. и от 27.12.2022 г. ФИО1 был произведен налоговый платеж по налогу на имущество физических лиц в размере 136 132 рубля (26.12.2022 г.) и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 519,06 рублей (27.12.2022 г.), при этом оплата налога произведена по соответствующим реквизитам. Таким образом, задолженность по налогу налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц согласно требованию № № от 16.12.2021 г. ФИО1 погашена в полном объеме, в связи с чем уточненные требования удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.14, 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 30.12.2022 г.
Председательствующий: Ю.С. Осьминина