Дело № 2а-174\2023
УИД 22RS0008-01-2022-001626-66
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 марта 2023 года г. Заринск
Заринский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего С.В. Шкляр
при секретаре А.В. Малеевой
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 14474 руб., пени в сумме 50,66 руб., на общую сумму 14524,66 руб.
В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку в 2020 году получила доход, в связи с чем, налоговым агентом АО «Альфа-Банк» предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ) в отношении налогоплательщика на сумму дохода в размере 111341,38 руб., на основании чего налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 14474 руб. По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.
Представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.
Суд, с учетом положений ст. ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Изучив доводы административного иска, материалы дела, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом согласно п. 4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 и 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени.
По смыслу ст. 75 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней. Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Порядок уплаты и взыскания налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ. В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 225 НК РФ).
Согласно ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.
Из материалов дела следует, что между ФИО1 и АО «Альфа-Банк» заключен кредитный договор №<данные изъяты> от 26.12.2018.
Согласно выписки из протокола №2 Заседания правления от 22.01.2020, принято решение о прощении задолженности, указанной в реестре задолженности по кредитным сделкам клиентов розничного бизнеса, в том числе задолженности ФИО1 в сумме 111341,38 руб. (основной долг) по соглашению о кредитовании №<данные изъяты>.
На этом основании, АО «Альфа-Банк» направил сведения в налоговый орган о сумме полученного налогоплательщиком облагаемого дохода в 2020 году, а также направил 21.04.2020 в адрес ФИО1 персональное сообщение о невозможности удержания налога и сумме налога.
Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год.
Налоговым органом исчислен ФИО1 налог на доходы физических лиц в размере 14474 руб. (111341,38 руб. * 13% = 14474 руб.), в связи с чем, ей было направлено налоговое уведомление №38647820 от 01.09.2020.
Поскольку ФИО1 не произвела уплату налога в установленный в уведомлении срок, ей начислена согласно ст. 75 НК РФ пеня по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 50,66 руб.
Расчет пени следующий: 14474 руб. * (7,50% * 1/300) * 14 = 50,66 руб.
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Недоимка, руб.
Ставка ЦБ, %
Начислено пени, руб.
02.12.2021
15.12.2021
14
14474
7,50
50,66
Расчет пени приведен в материалах дела, судом проверен, произведен правильно.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым ей направлено требование об уплате налога и пени №121232 по состоянию на 16.12.2021 со сроком исполнения до 28.01.2022, то есть в рамках срока, предусмотренного ст. 70 НК РФ. Данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в установленный законом срок (до 28.07.2022) обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №3 г. Заринска вынесен судебный приказ №2а-1054/2022 от 03.06.2022 о взыскании задолженности, на который поступили возражения от налогоплательщика. 23.06.2022 мировым судьей судебного участка №3 г. Заринска вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.
Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением 21.12.2022 года, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в предусмотренный законом срок (до 23.12.2022).
Поскольку задолженность по налогу и пени не погашены до настоящего времени, суд взыскивает с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 14474 руб., пени на нее за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 50, 66 руб., всего 14524,66 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета - муниципального образования г. Заринск государственную пошлину в размере 581 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>):
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 14474 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 50, 66 руб., всего 14524,66 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Заринск Алтайского края государственную пошлину в сумме 581 рублей.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение 1 месяца со дня принятия решения через Заринский городской суд.
Судья Заринского городского суда С.В.Шкляр