Дело №а-5402/2025

УИД 50RS000№-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2025 года г. Балашиха Московская область

Балашихинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при помощнике судьи Ибрагимовой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Балашихе Московской области к ФИО2 о взыскании суммы пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика пени за период с 06.02.2024г по 05.08.2024г в сумме 11334,93 руб., указывая, что налоги и страховые взносы административным ответчиком не уплачены, что привело к образованию задолженности по пени в заявленном размере.

ИФНС России по г.Балашихе Московской области своего представителя в судебное заседание не направили, о дне слушания извещены.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд определил, с учетом положений ст.150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ, обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений пункта 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса РФ.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса РФ.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику выставлено требование № по состоянию на 16.05.2023г об уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц, транспортного налога, пени, сроком исполнения до 15.06.2023г, которое размещено в личном кабинете налогоплательщика.

По истечении срока исполнения вышеуказанного требования, административный истец обратился 17.10.2024г к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 суммы пени, 29.10.2024г вынесен судебный приказ по адм. делу №а-№, который определением суда от 04.12.2024г отменен в связи с поступлением возражений должника – ФИО2; 05.05.2025г административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры к взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен. По мнению суда, причины пропуска подачи налоговым органом заявления мировому судье следует признать уважительными с учетом большого объема работы в переходный период становления расчетов по ЕНС налогоплательщиков в связи с изменениями Налогового кодекса РФ, вступившими в действие с 01.01.2023г, значительным количеством налогоплательщиков в г.о. Балашиха.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).

Административным истцом представлен в материалы дела расчет пени в размере 11334,93 руб. за период с 06.02.2024г по 05.08.2024г, согласно которому у ФИО2 имеется задолженность:

-пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 72,35 руб. за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 1596 руб., взысканного по судебному приказу от 25.03.2022г, адм. дело №а-№;

-пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1470,98 руб. за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 32448 руб., взысканного по судебному приказу от 27.05.2022г, адм. дело №а-№, и в размере 113,74 руб. за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 2509,07 руб.;

-пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 1561,51 руб. за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 34445 руб. и в размере 35,16 руб. за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 775,48 руб.;

-пени по страховым взносам на ОМС за 2021г в сумме 381,98 руб., за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 8426 руб., взысканного по судебному приказу от 27.05.2022г, адм. дело №а-№;

-пени по страховым взносам на ОМС за 2022г в сумме 397,39 руб., за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 8766 руб.;

-пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г в сумме 1867,28 руб., за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 45842 руб., взысканного по решению суда от 12.09.2024г, адм. дело №а-№;

-пени по транспортному налогу за 2020г в сумме 1056,79 руб. за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 23311,63 руб., транспортный налог за 2020г в размере 38887 руб. взыскан по судебному приказу от 25.03.2022г, адм. дело №а-№;

-пени по транспортному налогу за 2021г в сумме 2080,80 руб. за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 45900 руб., взысканного по решению суда от 22.10.2024г, адм. дело №а-№;

-пени по транспортному налогу за 2022г в сумме 2080,80 руб. за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 45900 руб., взысканного по решению суда от 02.07.2024г, адм. дело №а-№;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г в сумме 97,92 руб. за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 2160 руб., взысканного по решению суда от 22.10.2024г, адм. дело №а-№;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г в сумме 118,23 руб. за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 2608 руб., взысканного по решению суда от 02.07.2024г, адм. дело №а-№.

Согласно сведений сайта ФССП России, в отношении ФИО2 возбуждено 3 исполнительных производства по взысканию налогов: по адм. делу 2а-8229/2024-№-ИП, по адм. делу №а-8379/2024-№-ИП, по адм. делу №а-№-ИП.

Проверяя, представленный административным истцом расчет пени за спорный период, суд не может с ним согласиться в части размера пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 113,74 руб. за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, пени по страховым взносам на ОМС за 2022г в размере 397,39 руб. за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, и пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 35,16 руб. за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, поскольку суду не представлено доказательств взыскания в принудительном порядке либо уплаты добровольно административным ответчиком суммы страховых взносов на ОПС за 2021г в размере 2509,07 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022г в размере 775,48 руб. и страховых взносов на ОМС за 2022г в размере 8766 руб., от которых исчислены заявленные к взысканию размеры пени.

По мнению суда, расчет пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 1561,51 руб. за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 34445 руб. является неверным, т.к. по решению суда от 22.10.2024г (адм. дело №а-8229/2024) страховые взносы на ОПС за 2022г взысканы в размере 8766 руб., доказательств взыскания страховых взносов на ОПС за 2022г в ином размере, административным истцом не представлено и в материалах дела не содержится, в связи с чем, пени по страховым взносам на ОПС за 2022г за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г составит 397,39 руб. (8766 х 85 дней х 16% : 300, где 8766 руб. сумма налога, взысканная по решению суда).

Кроме того, не подлежит удовлетворению требование налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 72,35 руб. за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 1596 руб., взысканного по судебному приказу от 25.03.2022г, адм. дело №а-№, поскольку из административного искового заявления усматривается, что 26.09.2023г страховые взносы на ОПС за 2020г в размере 1596 руб. уплачены ФИО2 добровольно.

При этом, остальные размеры пени исчислены верно, суд соглашается с произведенным с учетом положений ст.75 НК РФ расчетом в указанной части, контррасчет ФИО2 не представлен, расчет не оспорен, в связи с чем, суд полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию пени за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г в размере 9552,17 руб. (1470,98+397,39+381,98+1867,28+1056,79+2080,80+2080,80+97,92+118,23), оснований для взыскания пени за иной период не имеется, т.к. расчет пени за период с 01.05.2024г по 05.08.2024г, суду не представлен.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что у ФИО2 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНС были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по г. Балашиха Московской области подлежат частичному удовлетворению, в размере пени 9552,17 руб. за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, поскольку налоговым органом соблюдена процедура по своевременному направлению требования об уплате недоимки, однако административным ответчиком возложенная на него законом обязанность по уплате налогов и страховых взносов, своевременно не исполнена, расчет пени проверен и административным ответчиком не оспорен, возражения по иску не представлены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с ответчика в доход бюджета подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу ИФНС России по г.Балашихе Московской области суммы пени в размере 9552 руб. 17 коп. за период с 06.02.2024г по 30.04.2024г, во взыскании пени в большем размере и за иной период, отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме 25.07.2025 года

Судья