Решение по делу № 2А-1631/2025 от 28.05.2025

Дело № 2а-1631/2025

УИД 55RS0005-01-2025-001833-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 28 мая 2025 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, с учетом уточнений, указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законом установленные налоги.

В связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 (ИНН № является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Кроме того, ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлась плательщиком единого налога на вмененных доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) в соответствии с положениями ст. 346.28 НК РФ.

В связи с несвоевременной уплатой ЕНВД в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ ФИО1 начислены штрафные санкции за 3 квартал 2018 года в размере 3238,40 руб., за 4 квартал 2018 года в размере 3238,40 руб., за 1 квартал 2019 года в размере 620,40 руб.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес ФИО1 налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 2205 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 1350 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 671,51 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2205 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 1350 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 617 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 2205 руб., недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 19030,56 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1350 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8200,18 руб.; по страховым вносам на обязательное медицинское страхование в размере 1789,69 руб.; штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 7097,20 руб., пени, начисленные в размере 9996,22 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2205 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 617 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1320 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

Налоговые уведомления и требование направлены налогоплательщику через личный кабинет посредством онлайн-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица».

Обозначенные требования в добровольном порядке ответчиком в установленный срок не исполнены.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-2223-76/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

На дату предъявления административного искового заявления за ответчиком числится отрицательное сальдо, в том числе включающее в себя сумму по требованиям указанным в настоящем административном исковом заявлении.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей санкций в общем размере 25390,33 руб., в том числе:

- транспортного налога за 2021 год в размере 2205 руб., за 2022 год в размере 2205 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 617 руб. (237+380);

- земельного налога за 2021 год в размере 1350 руб;

- земельного налога за 2022 год в размере 1350 руб.

- штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 7097,20 руб.;

- пени, начисленные в размере 10566,13 руб. (8336,84 руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 4671,68 руб. (пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)+21,49 руб. (ранее принятые меры взыскания по ст. 47 НК РФ)-2420,90 руб. (ранее приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ).

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представила.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических признает календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.1, 2 ст. 409, п. 2 ст. 490 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах (ч.2 ст. 65 ЗК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Из материалов дела следует и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 в 2021, 2022 годах принадлежали:

- транспортное средство ****

- квартира с <адрес>

- жилой дом с <адрес>;

- земельный участок с <адрес>.

Следовательно, ФИО1 обязана была уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ и решением Омского городского Совета от 02.11.2005 №293 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности», принятым постановлением Омского городского Совета от 02.11.2005 №1182 (ред. до 02.08.2021), налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории г. Омска предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода, установленного как квартал, не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате неправильного исчисления влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В связи с несвоевременной уплатой налога на вмененный доход ФИО1 привлечена к ответственности за нарушение налогового законодательства:

- решением № от ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2018 года, с назначением штрафа в размере 3238,40 руб.;

- решением № от ДД.ММ.ГГГГ за 4 квартал 2018 года, с назначением штрафа в размере 3238,40 руб.;

- решением № от ДД.ММ.ГГГГ за 1 квартал 2019 года, с назначением штрафа в размере 620,40 руб.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 2205 руб., недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 19030,56 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1350 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8200,18 руб.; по страховым вносам на обязательное медицинское страхование в размере 1789,69 руб.; штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 7097,20 руб., пени, начисленные в размере 9996,22 руб.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налого0плательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного выше, поскольку в установленный срок задолженность по уплате недоимки по налогам и пени, административным ответчиком не погашена, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-2223-76/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате, в том числе транспортного налога за 2021, 2022 г.г., налога на имущество физических лиц за 2022 год., земельного налога за 2021, 2022 г.г., пени в размере 10566,13 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Учитывая изложенное, принимая приведенные выше положения ст. 48 НК РФ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за пропуском срока на обращение в суд.

Следовательно, ввиду пропуска административным истцом срока на обращение в суд, оснований для удовлетворения требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 2205 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1350 руб., штрафа за совершение налогового правонарушения в размере 7097,20 руб., суд не усматривает.

С учетом изложенного, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2205 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 237 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 380 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1350 руб., всего в размере 4172 руб.

Сведений об уплате указанной задолженности материалы дела не содержат, доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

Расчет взыскиваемых сумм проверен судом, признан арифметически верным, контррасчет заявленных требований административным ответчиком не представлен.

Согласно п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисленного с даты отмены судебного приказа.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд приходит к следующему.

При подаче заявления о выдаче судебного приказа, а затем и при подаче административного иска налоговый орган произвел расчет пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10566,13 руб. (8336,84 руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) + 4671,68 руб. (пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)+21,49 руб. (ранее принятые меры взыскания по ст. 47 НК РФ)-2420,90 руб. (ранее приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ)).

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд считает обоснованным заявленные требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3206,58 руб. в части взыскания:

- пени в размере 2555,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., с учетом внесенных платежей в размере 18344,82 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность в размере 8200,18 руб., а также пени в размере 416,63 руб., взысканы решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по делу № 2а-3356/2024. Исполнительный лист находится на исполнении.

- пени в размере 651,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., с учетом внесенных платежей в размере 4050,31 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность в размере 1789,69 руб., а также пени в размере 0,82 руб., взысканы решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по делу № 2а-3356/2024. Исполнительный лист находится на исполнении.

При этом, суд не усматривает оснований для взыскания пени, начисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

- за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5,03 руб. (сумма налога 671,51 руб.), ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с требованием о взыскании названной недоимки;

- за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 16,54 руб. (сумма налога 2205 руб.), ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с требованием о взыскании названной недоимки;

- за неуплату земельного налога за 2021 год в размере 10,12 руб. (сумма налога 1350 руб.), ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с требованием о взыскании названной недоимки;

- за неуплату Единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в размере 446,36 руб. (сумма налога 9078 руб.), поскольку данная задолженность отражена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, доказательств обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности административным истцом не представлено;

- за неуплату Единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2018 года в размере 1940,09 руб. (сумма налога 8096 руб.), мировым судьей судебного участка №76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-423/2020 от ДД.ММ.ГГГГ; по информации ОСП по САО г. Омска исполнительный документ №2а-423-76/2020 на исполнение в службу судебных приставов не поступал, пропущен срок для принудительного взыскания;

- за неуплату Единого налога на вмененный доход за 2018 год в размере 6,93 руб. (сумма налога 982 руб.), поскольку данная задолженность отражена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен, требований на взыскание пени не выставлялось;

- за неуплату Единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2018 года в размере 1653,99 руб. (сумма налога 8096 руб.), определением мирового судьи судебного участка №76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ отказано в вынесении судебного приказа; решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность признана безнадежной ко взысканию и списана;

- за неуплату Единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2019 года в размере 633,75 руб. (сумма налога 3102 руб.), определением мирового судьи судебного участка №76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ отказано в вынесении судебного приказа; решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность признана безнадежной ко взысканию и списана.

Кроме того, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежат взысканию следующие пени:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 9989,87 руб., в том числе, на недоимку уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8200,18 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1789,69 руб. - в размере 1054,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- - пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 14161,87 руб., в том числе, на недоимку уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 8200,18 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1789,69 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 617 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 2205 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1350 руб.- в размере 1344,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом, в связи с признанием вышеназванной недоимки безнадежной ко взысканию по решению налогового органа, принятого в порядке ст. 59 НК РФ, принимая во внимание принятые (не принятые) налоговым органом меры ко взысканию вышеназванной недоимки, а также судебные акты, которыми налоговому органу отказано в выдаче судебных приказов, суд приходит к выводу о том, что последним утрачено право на взыскание пени, начисленных на вышеуказанную недоимку.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, а именно, что ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год, за несвоевременную уплату которых начислены пени, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате названных обязательных платежей и санкций, налоговым органом за обозначенный период соблюдены, а также принимая во внимание соблюдение административным истцом срока и порядка обращения с указанными требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в порядке приказного производства, с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных административным истцом требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 9777 руб. 27 коп., в том числе, по уплате:

- транспортного налога за 2022 год в размере 2205 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 237 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 380 руб.;

- земельного налога за 2022 год в размере 1350 руб.

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5605 руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Сафронова