РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2023 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Хрипуновой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3142/2023 по административному исковому Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований указало, что ФИО1 состоит в качестве плательщика страховых взносов, а также в качестве налогоплательщика транспортного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку в период с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем, имеет в собственности транспортное средство и объект недвижимости.

Ссылаясь на то, что начисленные налоги в бюджет не поступили, МИФНС № по <адрес> просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму: 4758,19 рублей, из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

за 2019 год пени в размере 201,91 рублей,

за 2019 год пени в размере 64,56 рублей,

- страховые вносы на обязательное пенсионное страхование:

за 2019 год пени в размере 860,93 рублей,

за 2019 год пени в размере 312,45 рублей,

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701310):

за 2015 год пени в размере 75,80 рублей (с <дата> по <дата>),

за 2016 год пени в размере 134,29 рублей (с <дата> по <дата>),

за 2017 год пени в размере 147,61 рублей (с <дата> по <дата>),

за 2018 год пени в размере 5,79 рублей (с <дата> по <дата>),

налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701315):

за 2020 год налог в размере 894,00 рублей, пени в сумме 4,27 рублей (с <дата> по <дата>),

за 2017 год пени в размере 7,25 рублей (с <дата> по <дата>),

за 2018 год пени в размере 26,59 рублей (с <дата> по <дата>),

транспортный налог:

за 2020 год налог в размере 1565,00 рублей, пени в сумме 7,48 рублей (с <дата> по <дата>),

за 2015 год пени в размере 131,34 рублей (с <дата> по <дата>),

за 2016 год пени в размере 131,34 рублей (с <дата> по <дата>),

за 2017 год пени в размере 131,34 рублей (с <дата> по <дата>),

за 2018 год пени в размере 56,24 рублей (с <дата> по <дата>).

Представить МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, в ходатайстве просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств не представил.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН <***>, в период с <дата> по <дата> состоял на учете в МИФНС № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, в период с <дата> по настоящее время ФИО1 является собственником транспортного средства Лада Приора, 2011 года выпуска, VIN <***>, следовательно, плательщиком транспортного налога.

В период с <дата> по <дата> ФИО1 являлся собственником (1-2 доля в праве) жилого помещения по адресу: <адрес>.

В период с <дата> по настоящее время ФИО1 является собственником жилого помещения по адресу: <адрес>, мкр. Крутые Ключи, <адрес>.

В настоящем иске налоговый орган просит суд о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных на недоимку по указанным выше налогам, исчисленным за 2015, 2016, 2017, 2018 года.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно ответу налогового органа налог на имущество за 2015, 2016 год погашен <дата>, за 2017 год – погашен <дата>, налог на имущество за 2018 год взыскан по судебному приказу №а-3618/2020.

Транспортный налог за 2015 год погашен <дата>, за 2016, 2017 год – погашен <дата>, за 2018 год взыскан по судебному приказу №а-3618/2020.

Страховые взносы на ОМС и ОПС налогоплательщиком не оплачены, взысканы по судебному приказу №а-4315/2020, возбуждено исполнительное производство.

В связи с начислением пеней в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены требования:

№ от <дата> об уплате пеней по транспортному налогу за 2015-2018гг. в сумме 450,26 рублей, об уплате пеней по налогу на имущество за 2015-2018гг. в сумме 363,49 рублей, об уплате пеней по налогу на имущество за 2018 год в сумме 26,59 рублей, об уплате пеней по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 860,93 рублей, об уплате пеней по страховым взносам на ОМС за 2109 год в сумме 201,91 рублей, в срок до <дата>,

№ от <дата> об уплате пеней по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 312,45 рублей, об уплате пеней по страховым взносам на ОМС за 2109 год в сумме 64,56 рублей, в срок до <дата>,

№ от <дата> об уплате налога на имущество за 2017 год в сумме 448,00 рублей и пеней в сумме 7,25 рублей, в срок до <дата>.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате пеней.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2569/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2018-2020 на общую сумму 6292,20 рублей.

Определением того же мирового судьи от <дата> судебный приказ от <дата> по заявлению административного ответчика отменен.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, <дата> налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Между тем, статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений).

В соответствии пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч.1 ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Поскольку в требовании № по состоянию на <дата> (сумма недоимки превысила 3 000,00 рублей с учетом требований № от <дата>, № от <дата>) срок уплаты установлен до <дата>, а в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась лишь <дата>, то есть с пропуском шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования (до <дата>), суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен шестимесячный срок обращения в мировой суд с требованиями о взыскании пеней за 2015-2019гг.

Таким образом, установив, что на дату обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по пеням за 2015-2019гг. по страховым взносам на ОПС, на ОМС, по налогу на имущество и по транспортному налогу с ФИО1, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки по налогу в связи с пропуском установленного законом срока для обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа, в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что данное обстоятельство является основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований в этой части.

Рассматривая требования о взыскании недоимки по транспортному налогу и по налогу на имущество за 2020 год суд приходит к следующему выводу.

Налоговым органом за 2020 год налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 1565,00 рублей и налог на имущество в сумме 894,00 рублей, о чем по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> (почтовый идентификатор 80537363205446) сроком уплаты до <дата>, вручено ФИО1 <дата>.

В связи с неоплатой начисленных сумм налогов, в адрес налогоплательщика направлено требование № от <дата> (почтовый идентификатор 60384466400690) об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1565,00 рублей и пени в сумме 7,48 рублей, об уплате налога на имущество за 2020 год в сумме 894,00 рублей и пени в сумме 4,27 рублей.

Указанные суммы в бюджет, согласно сведениям, представленным налоговом органом, не поступили.

Суммы, указанные в требовании № от <дата>, налоговым органом заявлялись при обращении в суд с заявление о вынесении судебного приказа, были включены в общую сумму взыскания по судебному приказу №а-2569/2022 от <дата>.

В требовании № от <дата> срок исполнения установлен до <дата>, соответственно срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Учитывая изложенное, требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению и с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество и по транспортному налогу за 2020 год в общей сумме 2470,75 рублей.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку в сумме 2470,75 рублей, в том числе: транспортный налог за 2020 год в сумме 1565,00 рублей, пени в сумме 7,48 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 894,00 рублей, пени в сумме 4,27 рублей.

В остальной части административный исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Н. Кремнева

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Председательствующий Т.Н. Кремнева