Дело № 2а-1165/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Курчатов Курской области 26 декабря 2022 года

Курчатовский городской суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Халиной М.Л.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Башкиревой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, и пени по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за 2017г. в размере 627 руб. 62 коп. за период с 04.12.2018 года по 19.11.2019 г., а также налог на имущество физических лиц: пени за 2018г. в размере 54 руб. 34 коп. за период с 04.12.2019 года по 19.11.2019 года.

В обоснование требований административный истец указал, что налоговый орган, руководствуясь ст. 358, 359, 361, 362 НК РФ исчислил ФИО1 транспортный налог за 2016, 2017, 2018 г.г., а также налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 г.г. Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты были направлены налогоплательщику. В установленный законом срок должником налоги, указанные в налоговом уведомлении, не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, которые в установленный срок не были исполнены, в связи с чем, МИФНС России № 5 по Курской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебными приказами №2а-610/2-2017 от 08.09.2016г., 2а-653/2-2017г., 2а-533/2-2018г., 2а-14772-2019г. требования налогового органа к ФИО1 были удовлетворены. На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 20.11.2019г. №83022, от 30.12.2019г. №87660. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа налогоплательщиком не исполнено в установленный срок. Довод ФИО1, изложенный в определении об отмене судебного приказа от 29.06.2022г. № 2а-973/2-2022 о том, что он не согласен с вынесенным судебным приказом, истец считает несостоятельным.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал в заявлении о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, конверт с заказной корреспонденцией был возвращен в адрес суда по истечении срока хранения.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований. К такому выводу суд пришёл, исходя из следующих обстоятельств, установленных по делу.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п.1 ч.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из ч.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, указанных в данной статье.

В соответствии с ч.1 ст.362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 на дату предъявления административного иска имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения:

- автомобиль Лада 217030, государственный регистрационный знак №;

- квартира, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;

-1/8 доля в квартире с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1 (л.д.11), в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Из материалов дела усматривается, что МИФНС России №5 по Курской области были произведены начисления транспортного налога за 2018 год на транспортное средство, принадлежащее ФИО1: автомобиль Лада 217030, государственный регистрационный знак № (налоговая база 97.90, налоговая ставка 25.00 руб., количество месяцев 12/12) в сумме 2447 рублей; налога на имущество за 2018 год на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12) в сумме 3699 руб., 1/8 долю в квартире с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 2/12) в сумме 57 руб.

Исходя из ч.ч.2,4 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО1 МИФНС России № 5 по Курской области было направлено налоговое уведомление № 66732795 от 22.08.2019 года об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 2447 руб. и налога на имущество за 2018г. в размере 3756 руб.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу и налога на имущество, в адрес ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № 83022 от 20.11.2019 года об уплате пени, в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общей сумме 1084 руб. 79 копеек со сроком уплаты до 31.12.2019 года.

Кроме того, ФИО1 было направлено требование № 87660 от 30.12.2019 года со сроком исполнения до 07.02.2020 года о взыскании недоимки по налогу на имущество в общей сумме 3756 руб. и пени, в связи с неуплатой транспортного налога в сумме 21 руб. 54 коп.

Таким образом, в порядке досудебного урегулирования в требованиях об уплате транспортного налога и налога на имущество, а также пени ФИО1 было предложено добровольно оплатить сумму задолженности. Однако полученные налогоплательщиком требования не были исполнены в полном объеме.

Факт направления налоговым органом административному ответчику указанных налогового уведомления и требований об уплате налогов подтверждается материалами дела - списками почтовых отправлений.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 2 судебного района г. Курчатова и Курчатовского района Курской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ФИО1, приказ был вынесен 16.06.2022 года и определением мирового судьи от 29.06.2022 года был отменен на основании заявления ФИО1 (л.д. 16).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены 29.06.2022 года мировым судьей судебного приказа налоговый орган 10.10.2022 г. обратился в суд с настоящим административным иском, соблюдая установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа, что подтверждается штампом на исковом заявлении (л.д.2).

Согласно представленной истцом суду ответу от 23.12.2022г. № 33-19/026739 за 2017г. по требованию №6409 от 28.01.2019г., 10.09.2019г. был выдан судебный приказ №2а-1477/2-2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год, на основании которого возбуждено исполнительное производство, которое завершено 06.08.2021г., в связи с фактическим исполнением исполнительного документа. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год инспекция в судебном порядке не обращалась. Пеня за несвоевременную уплату налога образовалась в связи с несвоевременной уплатой налога за 2018 год по сроку 02.12.2019 г., фактически налог уплачен 20.11.2020 г.

Изучив представленные материалы, с учетом расчета задолженности налогоплательщика - физического лица, представленного налоговым органом и признанного судом верным, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для взыскания с административного ответчика задолженности по пени по транспортному налогу в размере 627 руб. 62 коп., поскольку ФИО1 не выполнил возложенную на него законом обязанность по уплате указанных налогов, доказательств обратного суду не представлено.

Разрешая требования о взыскании пени по налогу на имущество суд приходит к следующему.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 51 Постановления Пленума от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение от 17 февраля 2015 года N 422-О).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечение срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно представленному налоговым органом расчету пени, содержащемуся в таблице расчетов пени, данная сумма начислена за сумму задолженности по налогу на имущество за 2018г. Между тем, материалы административного дела не содержат доказательств наличия судебных актов о взыскании с административного ответчика недоимки по соответствующим налогам, взыскание пеней по которым является предметом настоящего спора. Соответственно, нельзя считать установленным, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и имеются основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст. 289 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований МИФНС России № 5 по Курской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 61.1 БК РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Курчатовский район» Курской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, и пени по налогу на имущество удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 627 руб. 62 коп. за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 19.11.2019 года.

В остальной части административных требований Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курчатовский городской суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2023г.

Судья М.Л. Халина