Дело №2а-3796/2025

УИД 51RS0001-01-2025-003749-84

Мотивированное решение изготовлено 22.08.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 августа 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Вартаняна Н.Л.

при секретаре Фокиной Л.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что в УФНС России по Мурманской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (<данные изъяты>).

ФИО1 имеет задолженность по уплате земельного налога.

Орган, осуществляющий государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, предоставил в УФНС России по Мурманской области сведения о том, что на налогоплательщика зарегистрирован следующий земельный участок: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику за указанный земельный участок исчислен земельный налог за 2023 год в сумме 112 рублей.

В адрес налогоплательщика 10.07.2024 направлено налоговое уведомление № 145689040 с расчетом земельного налога за 2023 год в сумме 112 рублей. В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

ФИО1 имеет задолженность по уплате транспортного налога.

Орган, осуществляющий регистрацию транспортных средств, предоставил в УФНС России по Мурманской области сведения о том, что на налогоплательщика зарегистрировано следующее транспортное средство: <данные изъяты>

Налогоплательщику за указанное транспортное средство исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 5950 рублей, за 2023 год в сумме 5950 рублей.

В адрес налогоплательщика 15.07.2023 и 10.07.2024 направлены налоговые уведомления № 83325449 и № 145689040 с расчетом транспортного налога за 2022 и 2023 годы. В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

За несвоевременную уплату суммы земельного налога за 2023 год и транспортного налога за 2022 и 2023 годы начислены пени.

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Мурманска 05.03.2025 вынесен судебный приказ №2а-446/2025, который отменен 26.06.2025 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. При этом денежные средства по судебному приказу были взысканы в полном объеме.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 13 581,49 рублей по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 112,00 рублей, транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 5 950,00 рублей, транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 5 950,00 рублей, соответствующим пеням в сумме 1569,49 рублей; зачесть в счет уплаты задолженности взысканные в результате исполнения судебного приказа № 2а-446/2025 от 05.03.2025 суммы в следующих размерах: 112,00 рублей по земельному налогу с физических лиц за 2023 год, 5 950,00 рублей по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, 5 950,00 рублей по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год, 1569,49 рублей по пеням.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, возражения на административное исковое заявление не представил.

В соответствии со статьей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-446/2025 мирового судьи, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 53 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы по земельному налогу, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом налоговая база в отношении части земельного участка, расположенной в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной части земельного участка.

Статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации определены налоговые ставки, которые устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из положений пунктов 4, 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании приведенных норм налогоплательщику за указанный земельный участок был исчислен земельный налог за 2023 год в сумме 112,00 рублей. Налоговая база (кадастровая стоимость) составила 447 255 рублей, доля в праве – 2/8, налоговая ставка – 0,30%, налоговый период – 4 месяца.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с частью 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В адрес налогоплательщика заказным письмом с почтовым идентификатором № направлено налоговое уведомление № 145689040 от 10.07.2024 с расчетом земельного налога, вручено адресату 16.09.2024.

Вместе с тем, в установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

В силу части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог, подлежащий уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами с учетом статей 5,6,8 Закона Мурманской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 №368-01-ЗМО (далее – Закон Мурманской области) на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (пункт 4, пункт 10, пункт 11 статьи 85 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 5 Закона Мурманской области в редакции от 30.11.2021 автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. облагаются налоговой ставкой 35 рублей с каждой л.с.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком ФИО1 с 05.06.2018 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>.

На основании приведенных норм налогоплательщику за указанный автомобиль был исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 5950,00 рублей, за 2023 год в сумме 5950,00 рублей. Налоговая база составила 170 л.с., налоговая ставка – 35 рублей, налоговый период – 12 месяцев.

В адрес налогоплательщика заказными письмами с почтовыми идентификаторами № и № направлены налоговые уведомления № 83325449 от 15.07.2023 и № 145689040 от 10.07.2024 с расчетом транспортного налога за 2022 и 2023 годы соответственно, вручены адресату 15.09.2023 и 16.09.2024 соответственно.

В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

Представленные административным истцом расчеты суммы задолженности ответчиком не оспорены, судом проверены, являются арифметически правильными.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В пункте 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как установлено, ФИО1 своевременно и в добровольном порядке не исполнил свои обязанности по уплате налогов, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 113829, согласно которому помимо недоимки по налогам в сумме 9364 рублей необходимо уплатить пени в размере 1064 рублей 71 копейки, установлен срок до 28.11.2023. Требование направлено налогоплательщику заказным письмом с почтовым идентификатором №, вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом расчет пеней произведен на имеющийся размер отрицательного сальдо на единый налоговый счет, с применением 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действующей в период начисления пеней.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности.

В срок, установленный в требовании для уплаты недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, задолженность уплачена не была, в связи с чем 19.03.2024 вынесено решение № 29374 о взыскании задолженности за счет денежных средств в банках, а также электронных денежных средств, направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом с почтовым идентификатором №, ввиду неполучения адресатом возвращено отправителю 24.04.2024.

В связи с тем, что налогоплательщиком не были уплачены налоги, сальдо по единому налоговому счету ФИО1 положительным не становилось, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за период с 2022 по 2023 годы в размере 12012 рублей, пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2025 в размере 1569 рублей 49 копеек, всего в сумме 13581 рубля 49 копеек.

Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Мурманска 05.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-446/2025, направлен в ОСП Октябрьского округа г. Мурманска.

08.04.2025 судебным приставом-исполнителем ОСП Октябрьского округа г. Мурманска вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 101827/25/51001-ИП в отношении ФИО1

24.06.2025 мировому судье судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Мурманска от ФИО1 поступили возражения на судебный приказ.

26.06.2025 определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Мурманска судебный приказ № 2а-446/2025 от 05.03.2025 отменен, ранее выданный судебный приказ №2а-446/2025 отозван без исполнения как утративший юридическую силу.

10.07.2025 судебным приставом-исполнителем ОСП Октябрьского округа г. Мурманска вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Согласно сведениям УФНС России по Мурманской области, денежные средства по решению от 19.03.2024 № 29374 поступили со счета налогоплательщика в полном объеме.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств не получения налоговых уведомлений, налогового требования об уплате.

Кроме того, в соответствии с частью 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Между тем, ФИО1, зная о наличии обязанности по уплате налогов, самостоятельно в налоговый орган по вопросу уплаты недоимки не обращался.

Учитывая изложенное, судом установлено, что административный ответчик знал о наличии у него отрицательного сальдо по единому налоговому счету, а также об обязанности произвести уплату недоимки и пени, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнил.

Административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для обращения в суд за взысканием с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 112 рублей, транспортному налогу за 2022 в размере 5950 рублей и 2023 годы в размере 5950 рублей, пени в размере 1569 рублей 49 копеек.

Сведений о том, что ФИО1 в установленный срок погасил имеющуюся задолженность по налогу, пени, не получал налоговые уведомление и требования об уплате материалы дела не содержат.

Таким образом, суд признает административные исковые требования обоснованными, документально подтвержденными, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 112 рублей, транспортному налогу за 2022 в размере 5950 рублей и 2023 годы в размере 5950 рублей, пени в размере 1569 рублей 49 копеек.

Взысканные с ФИО1 денежные средства подлежат зачету с учетом положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации

Сведений о том, что мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Мурманска вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа № 2а-446/2025, в материалах дела мирового судьи не содержится.

Сведения о том, что административному ответчику возвращены денежные средства, взысканные с него на основании судебного приказа, в материалы административного дела также не представлены.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в срок, предусмотренный в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, представив административное исковое заявление в суд 30.07.2025.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить налоговую задолженность, равно как и процессуальные сроки на обращение в суд, административным истцом соблюдены, обязанность по уплате налогов, пени в установленный срок административным ответчиком не исполнена.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 112 рублей, транспортному налогу за 2022 год в сумме 5950 рублей и 2023 год в сумме 5950 рублей, пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2025 в сумме 1569 рублей 49 копеек, а всего в сумме 13581 (тринадцать тысяч пятьсот восемьдесят один) рубль 49 копеек.

Зачесть задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 112 рублей, транспортному налогу за 2022 год в сумме 5950 рублей и 2023 год в сумме 5950 рублей, пени в сумме 1569 рублей 49 копеек, а всего в сумме 13581 (тринадцать тысяч пятьсот восемьдесят один) рубль 49 копеек.

Решение суда в исполнение не приводить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.Л. Вартанян