Дело №а-636/2025
УИД 14RS0019-01-2025-000653-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Нерюнгри 06 мая 2025 г.
Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Подголова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее - УФНС России по Республике Саха (Якутия)) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика. ФИО1 с 04 мая 2017 года по 18 января 2021 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требование об уплате задолженности, в которых сообщалось о необходимости уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 45 463 рубля 85 копеек и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 833 рубля 71 копейка Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 37 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен на основании судебного акта в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. В настоящее время задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование административным ответчиком не уплачена. Указывает, что налогоплательщику начислена пеня на неисполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок в сумме 5 755 рублей 37 копеек. Требование об уплате образовавшейся задолженности направлено административному ответчику с указанием срока на добровольную уплату задолженности, которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено. Просит взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, отрицательное сальдо единого налогового счета, а именно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 года в сумме 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 года в сумме 8 426 рублей, пени в размере 5 755 рублей 37 копеек.
Административный истец УФНС России по Республике Саха (Якутия) в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.
Определением Нерюнгринского городского суда Республики Саха (Якутия) от 06 мая 2025 года, отраженным в протоколе судебного заседания, суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 23 НК РФ установлены обязанности налогоплательщиков, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из положений ст. 400 и ст. 401 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, а объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.
Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1 и п. 2 ст. 403 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Положениями п. 2 и п. 3 ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ указано, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим п.п. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с которой, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на соответствующий период.
Судом установлено и из материалов настоящего административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Саха (Якутия) с присвоение идентификационного номера налогоплательщика <данные изъяты>
04 мая 2017 года административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности – деятельность информационных служб прочая, не включенная в другие группировки (ОКВЭД ОК 029-2014 КДЕС. Ред. 2).
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей индивидуальная деятельность административного ответчика прекращена 18 января 2021 года, в связи с принятием регистрирующим органом решения об исключении индивидуального предпринимателя из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей
Так, в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик, являющийся индивидуальным предпринимателем в спорный период, обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование пропорционально периода осуществления своей предпринимательской деятельности.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, с учетом положений ст. 69 и ст. 70 НК РФ, требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
16 октября 2023 года налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 271320 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в обшей сумме 54 297 рублей 56 копеек, а также начисленных пени в сумме 19 523 рубля 92 копейки, в срок до 28 декабря 2023 года.
Указанное требование направлено налоговым органом в адрес административного ответчика посредством ФГУП «Почта России», что подтверждается списком почтовых отправлений.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 и п. 3 ст. 75 НК РФ).
В п. 4 ст. 75 НК РФ указано, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В срок, указанный в требовании налогового органа, а также в установленный законом срок, обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 37 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по страховым взносам в размере 46 629 рублей 37 копеек.
Определением мирового судьи судебного участка № 38 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия), исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 37 Нерюнгринского улуса (района), от 22 ноября 2024 года судебный приказ № 2а-3625/37-2024, вынесенный судебным органом 31 октября 2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Саха (Якутия) недоимки по страховым взносам и пени в сумме 46 629 рублей 37 копеек отменен на основании поступивших возражений административного ответчика.
Так, судом в ходе рассмотрения дела установлено, и подтверждается представленным расчетом административного истца, что у административного ответчика имеется недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 рублей, а также задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов и налога на имущество в размере 5 755 рублей 37 копеек, а, следовательно, административный ответчик ФИО1, являясь налогоплательщиком в указанный налоговый период, обязана произвести уплату страховых взносов в установленные законом сроки.
Доказательств оплаты указанной задолженности перед налоговым органом, в силу обязательности налогоплательщика по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в том числе пени за несвоевременную уплату налогов, со стороны административного ответчика суду не представлено и материалы дела не содержат.
Расчет, представленный административным истцом, проверен судом и признается арифметического верным, какого-либо расчета, опровергающего доводы административного истца, административным ответчиком суду при рассмотрении дела не представлено.
В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотрено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок исполнения требования об уплате задолженности по налогам, пени и штрафам, установленный налоговым органом в требовании № 271320 от 25 сентября 2023 года, установлен 28 декабря 2023 года.
Поскольку предельный срок направления требования об уплате задолженности увеличен до шести месяцев, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1, образовавшейся задолженности по страховым взносам и пени не позднее 28 декабря 2024 года.
Судом при рассмотрении настоящего дела установлено и подтверждается представленными материалами, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 37 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) с соответствующим заявлением 20 мая 2024 года.
Кроме того, мировым судьей судебного участка № 37 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) был вынесен судебный приказ, который был отменен 22 ноября 2024 года судебным постановлением, в связи с поступившими возражениями административного ответчика, в рассматриваемой ситуации для разрешения вопроса о взыскании недоимки по налогам и пени в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи, правовое значение для исчисление срока обращения в суд с административным исковым заявление к административному ответчику в порядке ст. 32 КАС РФ имеет, в том числе, дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
С настоящим исковым заявлением административный истец УФНС России по Республике Саха (Якутия) обратился в Нерюнгринский районный суд Республики Саха (Якутия) ДД.ММ.ГГГГ посредством ГАС «Правосудие», о чем свидетельствует квитанция об отправке административного искового заявления, а, следовательно, срок для обращения в суд с настоящими требованиями, не пропущен.
Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, а также пеней, за несвоевременную уплату налогов, в установленный законом срок. Порядок и срок обращения в суд со стороны налогового органа соблюдены, требование об уплате образовавшейся задолженности по налогам было направлен в адрес налогоплательщика, получено административным ответчиком, а срок для обращения в суд с настоящими требованиями не пропущен.
Поскольку требование об уплате страховых взносов и пени административным ответчиком не исполнено, а предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность начисления пени, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ в соответствующие периоды, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании недоимки по пени, подлежат удовлетворению в указанной выше сумме.
Так, принимая во внимания обстоятельства дела, установленные в ходе его рассмотрения, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также начисленных пени за несвоевременную уплату налогов, подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей, что соответствует сумме удовлетворенных требований административного истца.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия), ИНН <***>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в размере 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере 8 426 рублей, пени в размере 5 755 рублей 37 копеек, а всего 46 629 рублей 37 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Нерюнгринский район» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия).
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья Е.В. Подголов