Дело № 2а –651/2023
Решение
Именем Российской Федерации
18 июля 2023 г. г. Вышний Волочек
Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Шустровой С.А.,
при секретаре Власовой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать со ФИО1 задолженность в общей сумме 10417,71 рублей, в том числе, по транспортному налогу за 2019,2020 годы в сумме 10020 рублей и пени в сумме 24,80 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 348 рублей и пени в сумме 24,91 рублей.
В обоснование административного иска указано, что УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района представило информацию о транспортных средствах ФИО1, а именно: автомобиль легковой марки TOYOTA CAMRY, государственный регистрационный номер №, VIN №, 2008 года выпуска, дата постановки на учет 02.12.2011. Инспекция начислила транспортный налог за 2019 год в сумме 5010 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 (расчет налога указан налоговом уведомлении №25079918 от 03.08.2020); за 2020 год в сумме 5010 рублей по сроку уплаты 01.12.2021 (расчет налога указан налоговом уведомлении №34503577 от 01.09.2021). В установленные сроки транспортный налог не уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 1456 рублей. Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области об имуществе ФИО1, а именно: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 44,7 кв.м., дата регистрации права 21.05.2008. Инспекция начислила налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 633 рубля по сроку уплаты 02.12.2019 (расчет налога указан налоговом уведомлении №46727367 от 25.07.2019) (задолженность взыскана на основании решения Вышневолоцкого межрайонного суда Тверской области от 06.10.2020 по делу №2а-917/2020); за 2019 год в сумме 348 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 (расчет налога указан налоговом уведомлении №25079918 от 03.08.2020). В установленные сроки налог на имущество физических лиц не уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 71,01 рубль. На основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 15.12.2021 №32295, от 14.12.2020 №57943, от 02.07.2020 №43273. Данные требования до настоящего времени не исполнены, по требованию №43273 от 02.07.2020 списаны пени по транспортному налогу в сумме 1431,20 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 46,10 рублей. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 Тверской области от 6 июня 2022 г. со ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, по транспортному налогу за 2019, 2020 годы и пени в общей сумме 10948,09 рублей. Мировому судье судебного участка №11 Тверской области от ФИО1 поступили письменные возражения относительно судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №11 Тверской области от 07.07.2022 судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, по транспортному налогу за 2019, 2020 годы и пени в общей сумме 10948,09 рублей, отменен.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя по имеющимся материалам дела.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно телефонограмме, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Исследовав материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам (п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В пункте 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц применяется в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах до 2 процентов кадастровой стоимости.
В соответствии с пунктом 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 данной статьи с учетом положений пункта 8 указанной статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п. 3 ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.
Судом установлено, что административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество:
- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 44,7 кв.м., доля в праве – 1/2, дата регистрации права 21.05.2008.
Инспекция начислила налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 633 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 (расчет налога указан налоговом уведомлении №46727367 от 25.07.2019) (задолженность взыскана на основании решения Вышневолоцкого межрайонного суда Тверской области от 06.10.2020 по делу №2а-917/2020); за 2019 год в сумме 348 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 (расчет налога указан налоговом уведомлении №25079918 от 03.08.2020).
По данным МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района административный ответчик имеет в собственности транспортное средство:
- автомобиль легковой марки TOYOTA CAMRY, государственный регистрационный номер №, VIN №, 2008 года выпуска, мощность двигателя 167 л.с., дата постановки на учет 02.12.2011.
Инспекция начислила транспортный налог за 2019 год в сумме 5010 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 (расчет налога указан налоговом уведомлении №25079918 от 03.08.2020); за 2020 год в сумме 5010 рублей по сроку уплаты 01.12.2021 (расчет налога указан налоговом уведомлении №34503577 от 01.09.2021).
В установленные сроки налоги не уплачены.
Материалами дела подтверждается, что в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговой инспекцией направлялись налоговые уведомления №34503577 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 5010 рублей; №25079918 от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 5010 рублей и налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 348 рублей, №46727367 от 25.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 5010 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 633 рубля.
Направление налоговых уведомлений в адрес должника подтверждается сведениями из базы АИС Налог-3 ПРОМ.
Поскольку в установленные сроки налог на имущество физических лиц и транспортный налог не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога:
- на имущество физических лиц в сумме 71,01 рубль (ранее образовавшаяся задолженность за период с 02.12.2016 по 10.11.2019 (1074 дня) в сумме 46,10 рублей); с 18.12.2019 по 01.07.2020 (197 дней) в сумме 24,32 рублей, с 02.12.2020 по 13.12.2020 (12 дней) в сумме 0,59 рублей;
- транспортного налога в сумме 1456 рублей (ранее образовавшаяся задолженность за период с 20.12.2016 по 28.11.2019 (1074 дня) в сумме 1431,20 рублей); с 02.12.2020 по 13.12.2020 (12 дней) в сумме 8,52 рублей, с 02.12.2021 по 14.12.2021 (13 дней) в сумме 16,28 рублей.
Расчет суммы налогов и пеней (стр. 15-18) проверен судом, является верным, налогоплательщиком не опровергнут и не оспорен.
Требования об уплате данных видов налогов и пеней №32295 по состоянию на 15 декабря 2021 г., №57943 по состоянию на 14 декабря 2020, №43273 по состоянию на 02 июля 2020 г. направлены налогоплательщику ФИО1 по адресу регистрации, что подтверждается сведениями из базы АИС Налог-3 ПРОМ.
Данные требования до настоящего времени не исполнены, по требованию №43273 от 02.07.2020 списаны пени по транспортному налогу в сумме 1431,20 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 46,10 рублей.
Таким образом, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за периоды с 18.12.2019 по 01.07.2020, с 02.12.2020 по 13.12.2020, транспортного налога за периоды с 02.12.2020 по 13.12.2020, с 02.12.2021 по 14.12.2021, не уплачены, и подлежат взысканию с административного ответчика в судебном порядке.
Также суд учитывает, что 23 мая 2022 г. Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №11 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, по транспортному налогу за 2019, 2020 годы и пени в общей сумме 10948,09 рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 Тверской области от 6 июня 2022 г. со ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, по транспортному налогу за 2019, 2020 годы и пени в общей сумме 10948,09 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка №11 Тверской области от 07 июля 2022 г. судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, по транспортному налогу за 2019, 2020 годы и пени в общей сумме 10948,09 рублей? отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не были исполнены этим физическим лицом на дату подачу налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление подано в суд 12 сентября 2022 г.
Требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пеням заявлены административным истцом в установленный законом срок.
Поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что административный ответчик не исполнил установленную Законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и пеней, транспортному налогу и пеней, суд полагает необходимым взыскать с него задолженность в общей сумме 10417,71 рублей, в том числе, по транспортному налогу за 2019,2020 годы в сумме 10020 рублей и пени в сумме 24,80 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 348 рублей и пени в сумме 24,91 рублей.
В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.
Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.
В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.
Таким образом, Инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 416,71 рублей, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.
В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 02.04.2019 №13-ЗО «О преобразовании муниципальных образований Тверской области путем объединения поселений, входящих в состав территории муниципального образования Тверской области «Вышневолоцкий район», с городским округом город Вышний Волочек Тверской области и внесении изменений в отдельные законы Тверской области» установлено наименование преобразованного муниципального образования – Вышневолоцкий городской округ Тверской области (Вышневолоцкий городской округ).
При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать со ФИО1 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ».
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, задолженность в сумме 10417 (десять тысяч четыреста семнадцать) рублей 71 копейки, в том числе:
- по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в сумме 10020 (десять тысяч двадцать) рублей (КБК 18210604012021000110);
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 348 (триста сорок восемь) рублей (КБК 18210601020041000110);
- пени по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в сумме 24 (двадцать четыре) рубля 80 копеек (КБК 18210604012022100110);
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 24 (двадцать четыре) рубля 91 копейки (КБК 18210601020042100110) на счет №03100643000000013600, получатель Отделение Тверь Банка России/Управление Федерального казначейства по Тверской области г. Тверь (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28714000.
Взыскать со ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 416 (четыреста шестнадцать) рублей 71 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий С.А. Шустрова
УИД: 69RS0006-01-2022-002528-74