Решение по делу № 2А-5314/2025 от 17.11.2025 | Ново-Савиновский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Дело №2а -5314/2025

16RS0049-01-2025-011876-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Габбасовой Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Татарстан при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации по пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023г. по 29.11.2023гг. на общую сумму 11956, 09 рублей.

ФИО4 с --.--.---- г. по --.--.---- г. состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Татарстан в качестве индивидуального предпринимателя.

Также, ФИО6 с 28.12.2019г. по настоящее время является налогоплательщиком на профессиональный доход и применяет специальный налоговый режим по настоящее время.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленные сроки страховых взносов и налога на профессиональный налог, в адрес административного ответчика направлено требование уплате задолженности от --.--.---- г. №-- на общую сумму 29 626,53 руб., со сроком уплаты до --.--.---- г..

В последующем, в связи с неисполнением ФИО2 требования об уплате задолженности, налоговым органом --.--.---- г. принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 34 240.32 руб.

Далее, в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ и статьей 123.1 НК РФ налоговый орган --.--.---- г. обратился к мировому судье судебного участка № 3 по Ново-Савиновскому судебному району Республики Татарстан с заявлением №-- о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 28 636.09 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налога на профессиональный доход за 2023 год в размере 16 680, 00 руб.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11 956.90 руб., начисленных за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о несении судебного приказа №-- от --.--.---- г.: Общее сальдо в сумме 34 240,32 руб., в том числе пени 16 212,34 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4 256,25 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г.: 16 212,34 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления --.--.---- г.) – 4 256,25 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 956,09, начисленные за период с --.--.---- г. по 11.2023.

Недоимка по налогам в размере 12 158,28 руб. образовалась в связи с неуплатой следующих начислений:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 983.43 руб. по сроку уплаты --.--.---- г. за период 2018 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 423.85 руб. по сроку уплаты --.--.---- г. за период 2018 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 4 193.43 руб. по сроку уплаты --.--.---- г. за период 2018 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 557.57 руб. по сроку платы --.--.---- г. за период 2018 года.

За период с января по март 2023 года ФИО6 несколько раз производила уплату задолженности по налогам на общую сумму в размере 10 583.98 руб. В результате чего было полностью оплачена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 423.85 руб. по сроку уплаты --.--.---- г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 557.57 руб. по сроку платы --.--.---- г.. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 193.43 руб. по сроку уплаты --.--.---- г. погашена частично и по состоянию на 02.03.2023г. составила 590.87 руб.?

--.--.---- г. ФИО2 произведены начисления по транспортному налогу в размере 880 руб. по сроку уплаты --.--.---- г. и налог на имущество физических лиц в размере 495 руб. по сроку уплаты --.--.---- г..

Вышеуказанная недоимка по налогам обеспечивалась следующими принудительными мерами взыскания :

- Решение Ново-Савиновского районного суда №--/2021 от --.--.---- г. на общую сумму 5 177.94 руб., куда включена задолженность по страховым взносы на обязательное медицинское страхование в размере 983.43 руб. за 2019 год по сроку уплаты --.--.---- г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 4 193.43 руб. за 2019 по сроку уплаты --.--.---- г., пени в размере 1.08 руб. Исполнительный лист ФС №-- для исполнения направлен в адрес Ново-Савиновского районного РОСП. 06.06.2022г. судебными приставами вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №---ИП.

--.--.---- г. мировым судьей судебного участка № 3 по Ново-Савиновскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ №--/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 28 636.09 руб.

Определением мирового судьи от 04.07.2025г. судебный приказ отменен.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 04.01.2026г.

Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от 29.11.2023г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день погашена частично, а именно ФИО2 полностью оплачена задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 16 680,00 руб., остаток задолженности по пени составляет в размере 11 956,09 руб., начисленным на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по 29.11.2023гг.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени в совокупном размере 11 956.09 руб., начисленной на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по 29.11.2023гг.

Представитель административного истца в суд не явился, извещен надлежащим образом, представлено письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик – ФИО6 в суд не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без ее участия, приложено постановление о возбуждении ИП №---ИП от 20.02.2025г. и постановление об окончание ИП от 06.05.2025г.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 28.06.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный Закон № 422-ФЗ от 27.11.2018) с 01.01.2019 по 31.12.2028 гг. проводится эксперимент по применению нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно части 1 статьи 4 Федерального Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018г. налогоплательщика налога на профессиональный доход признаются физические лица, в числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками а на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля Роговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей мы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Федерального закона. Статья 10 указанного Федерального закона предусматривает налоговые ставки в следующих размерах: 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата учения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу пунктов 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 399 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица совокупной обязанности.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации по пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023г. по 29.11.2023гг. на общую сумму 11 956, 09 рублей.

Также, ФИО6 с --.--.---- г. по настоящее время является налогоплательщиком на профессиональный доход и применяет специальный налоговый режим по настоящее время.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленные сроки страховых взносов и налога профессиональный налог, в адрес административного ответчика направлено требование уплате задолженности от --.--.---- г. №-- на общую сумму 29 626,53 руб., со срком уплаты до --.--.---- г..

- Налога на профессиональный доход за 2023 год в размере 16 680, 00 руб.

Недоимка по налогам в размере 12 158,28 руб. образовалась в связи с неуплатой следующих начислений:

Вышеуказанная недоимка по налогам обеспечивалась следующими принудительными мерами взыскания :

--.--.---- г. мировым судьей судебного участка № 3 по Ново-Савиновскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ № 2а-№--/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 28 636.09 руб.

Определением мирового судьи от 04.07.2025г. судебный приказ отменен.

Разрешая административные исковые требования, суд приходит к выводу, что в удовлетворении иска следует отказать, при этом исходит из следующего.

Согласно ч.1, 2 ст. 59 КАС РФ Доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

2. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, системы веб-конференции, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов.

Так, в ходе рассмотрения дела административным ответчиком в подтверждение полного погашения заявленной к взысканию налоговой задолженности в материалы дела представлены постановление о возбуждении ИП №---ИП от 20.02.2025г. и постановление об окончание ИП от 06.05.2025г., согласно которому задолженность с должника ФИО2 в размере 11956, 09 руб. в пользу взыскателя ИФНС №5 по РТ была взыскана в полном размере.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец свои обязательства в порядке ст.ст. 75, 363 п.1 НК РФ выполнил в полном объеме, следовательно, оснований для удовлетворения исковых требований административного истца о взыскании налоговой задолженности по пени на совокупную обязанность в размере 11 956.09 руб., начисленной на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по 29.11.2023гг., не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 17.11.2025г.