Решение по делу № 2А-1221/2023 от 11.08.2023

УИД 09RS0002-01-2023-001170-56

Дело № 2а-1221/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Усть-Джегута 11 августа 2023 года

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи – Айбазовой И.Ю.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании транспортного налога и взыскании налога на доходы физических лиц и пени в общем размере 74 950,11рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по КЧР в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:1) автомобиль легковой, марки (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), государственный регистрационный знак (номер обезличен), год выпуска 2006, мощность двигателя 76 л.с., дата регистрации права 28.09.2018; 2) автомобиль легковой, марки (данные изъяты), VIN:(номер обезличен), государственный регистрационный знак (номер обезличен), год выпуска 2019, мощность двигателя 149,60 л.с., дата регистрации права 28.09.2018, дата утраты права 19.01.2021; 3) автомобиль легковой, марки (данные изъяты), VIN:(номер обезличен), государственный регистрационный знак (номер обезличен), год выпуска 2017, мощность двигателя 245,00 л.с., дата регистрации права 12.07.2019, дата утраты права 31.08.2019. В отношении транспортных средств начислен транспортный налог за 2019 и 2020 годы в размере 5 454 рубля, в том числе: 3002 рублей за налоговый период 2019 год; 2 452 рубля - за 2020 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки начислены пени: со 02.12.2020 по 02.02.2021 пеня по указанному транспортному налогу составила 26,79 рублей на недоимку по налоговом расчёту за 2019 год в размере 3 002 рублей и с 02.12.2021 по 14.12.2021 пеня по указанному транспортному налогу составила 7, 97 рублей на недоимку по налоговому расчёту за 2020 год в размере 2 452 рублей. Кроме того, ФИО2, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно сведениям, представленным ПАО СК «Росгосстрах» ФИО2 в 2020 году получил выплату в размере 24 786 рублей, также сведениям представленным Страховым Акционерным Обществом «Ресо-Гарантия» ФИО2, в 2020 году получил выплату в размере 600 000 рублей. В результате сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период 2020 года составила 81 222 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2021 по 14.12.2021 пеня по налогу на доходы физических лиц составила 263,97 рублей на недоимку по налоговому расчету за 2020 год в размере 81 222 рублей. До настоящего времени указанные суммы налога уплачены не в полном объеме . Просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортного налогу в размере 5 454 рублей и пени в размере 34,76 рублей, а также задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 69 197,40 рублей и пени в размере 263,95 рублей, а всего задолженность по налогу на общую сумму в размере 74 950,11 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по КЧР не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, что подтверждается материалами дела.

При таких обстоятельствах, имея сведения о надлежащем извещении ФИО2 о времени и месте судебного заседания, и согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления ФНС России по КЧР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из содержания искового заявления и сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО2 судом установлено, что административному ответчику ФИО2 в период образования недоимки по транспортному налогу, на праве собственности принадлежало следующее движимое имущество:

1) автомобиль легковой, марки (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), государственный регистрационный знак (номер обезличен), год выпуска 2006, мощность двигателя 76 л.с., дата регистрации права 28.09.2018;

2) автомобиль легковой, марки (данные изъяты), VIN:(номер обезличен), государственный регистрационный знак (номер обезличен), год выпуска 2019, мощность двигателя 149,60 л.с., дата регистрации права 28.09.2018, дата утраты права 19.01.2021;

3) автомобиль легковой, марки (данные изъяты), VIN:(номер обезличен), государственный регистрационный знак (номер обезличен), год выпуска 2017, мощность двигателя 245,00 л.с., дата регистрации права 12.07.2019, дата утраты права 31.08.2019.

Судом также установлено, что административный ответчик ФИО2 в 2020 году получил выплату от ПАО СК «Росгосстрах» (доход) в размере 24 786 рублей, а также от Страхового Акционерного Общества «Ресо-Гарантия» выплату (доход) в размере 600 000 рублей. В результате сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период 2020 года составила 81 222 рублей.

В соответствии с нормами статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками среди прочих признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщик в силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с нормами статьи 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог является законно установленным региональным налогом.

Плательщиками транспортного налога в силу статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании подпунктов 1, 3 пункта 1 статьи 23 названного Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 данного Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 данного Кодекса объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с нормами пунктами 1 и 3 части 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО2 административным истцом – налоговым органом были направлены налоговые уведомления: 1) (номер обезличен) от 01.09.2020г. за налоговый период 2019 год, которым ему было предложено произвести уплату недоимки по налогам в размере 3002 рублей. Указанное налоговое уведомление было направлено ФИО2, заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (номер обезличен) от 05.10 .2021. 2) (номер обезличен) от 01.09.2021 за налоговый период 2020 год, которым ему было предложено в срок не позднее 01.12.2021 года произвести уплату недоимки по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц в размере 83 674,00 рублей. Указанное налоговое уведомление было направлено ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (номер обезличен) от 23.09.2021.

Судом установлено, что в виду неуплаты ФИО2 к установленному сроку указанных сумм налога налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено требование (номер обезличен) от 03 февраля 2021 года, которым последнему было предложено в срок до 30 марта 2021 года произвести уплату недоимки по транспортному налогу. Указанное требование ФИО2 было направлено заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается идентификатором (номер обезличен) от 09.02.2021.

Судом также установлено, что в виду неуплаты ФИО2 к установленному сроку указанных сумм налога налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено требование (номер обезличен) от 15.12.2021 года, которым последнему было предложено в срок до 08 февраля 2022 года произвести уплату недоимки по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц. Указанное требование ФИО2 было направлено заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 24.12.2021 года.

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные ФИО2 заказными письмами налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем ФИО2 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

В соответствии с нормами подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Нормами части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с нормами части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности)

По общему правилу, в соответствии с нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В тоже время, в соответствии с нормами пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, при этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, при этом, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в виду того, что административным ответчиком Айбазовым И.Ю. в добровольном порядке в срок, установленный требованием, недоимки по налогам в полном объеме уплачены не были, административный истец УФНС России по КЧР обратился к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом обращение за выдачей судебного приказа имело место в срок, установленный нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции закона, действовавшего на период обращения в суд.

Первоначально в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обращается с заявлением о взыскании налога в порядке приказного производства, а в случае отмены судебного приказа о взыскании налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, при этом, процедура взыскания налога не может быть начата в случае пропуска указанных сроков на обращение в суд, однако, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о восстановлении таких сроков и суд вправе их восстановить при наличии уважительных причин пропуска срока. При этом указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района от Карачаево-Черкесской Республики от 29 декабря 2022 года судебный приказ № 2а-1134/2022 от 30 марта 2022 года был отменен в связи с представлением ФИО2 соответствующих возражений на судебный приказ.

Исходя из изложенного и требований части 3 статьи 48 НК РФ, согласно которым требование о взыскании налога и пени может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике в суд с рассматриваемым административным иском обратился 29 июня 2023, то есть в установленный законом срок.

Расчет, приведенный административным истцом - УФНС России по КЧР по недоимке по транспортному налогу, и налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 годы, в отношении административного ответчика ФИО2 суд признает обоснованным, арифметически верным и соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, нормам Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016 года «О транспортном налоге на территории КЧР», согласно которому на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. ставка транспортного налога равна 7 рублям с каждой лошадиной силы, на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. ставка транспортного налога равна 14 рублям с каждой лошадиной силы,а на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 150 л.с. ставка транспортного налога равна 55 рублям с каждой лошадиной силы, а также положениям пункта 1 статьи 224 НК РФ, согласно которым налоговая ставка устанавливается в 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Суд считает необходимым отметить, что удовлетворяя требования истца, суд руководствуется статьей 178 КАС РФ, в соответствии с которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию задолженность по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц в размере 74 950,11рублей.

С 1 января 2023 года действует новая система расчетов налогоплательщиков с бюджетом. В рамках нее организации уплачиваются налоги и другие установленные налоговым законодательством платежи (включая авансовые платежи, пени, штрафы, проценты) путем внесения единого налогового платежа (ЕНП) (ст. 58 НК РФ) на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 2 448 рубля 50 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании транспортного налога и взыскании налога на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), проживающего по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике недоимку по транспортному налогу в размере 5 454 рублей, пени в размере 34,74 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 69 197,40 рублей, пени в размере 263,95 рублей, а всего задолженность по налогам на общую сумму в размере 74 950,11 рублей, которая подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика: КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770801001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), проживающего по адресу: (адрес обезличен ), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 2 448 (две тысячи четыреста сорок восемь) рублей 50 копеек.

Перечисление государственной пошлины произвести по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по (адрес обезличен ) (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет получателя 03(номер обезличен), кор. счет 40(номер обезличен), ОКТМО 91635100, КБК 18(номер обезличен).

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья И.ФИО2