Дело № 2а-2323/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2023 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, в размере 12,91 руб.,

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, в размере 55,04 руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 600,00 рублей,

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 137,65 рублей,

недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 600,00 рублей,

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 9,18 рублей,

всего в размере 39 652,78 руб.

Требования налогового органа мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю. В период с 20 февраля 1996 года по 14 января 2020 года он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом начислены страховые взносы за 2019 год в размере 29 354,00 руб. на обязательное пенсионное страхование, в размере 6 884,00 руб. на обязательное медицинское страхование. Обязанность по уплате недоимки не была исполнена в установленный срок. Плательщику направлено требование № 2665 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354,00 руб., пени за период с 01 января 2020 года по 09 января 2020 года в размере 55,04 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884,00 руб., пени за период с 01 января 2020 года по 09 января 2020 года в размере 12,91 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

На основании сведений из регистрирующих органов установлено, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой ........Административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Истцом исчислен к уплате транспортный налог за 2017 в размере 1 600,00 руб. (налоговое уведомление №), за 2018 в размере 1 600,00 руб. (налоговое уведомление №). Своевременно административный ответчик не уплатил транспортный налог, в связи с чем ему направлены требования №, 54920, 87485 на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 600,00 руб., пени в размере 23,39 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года, в размере 60,64 руб. за период с 30 января 2019 года по 25 июня 2019 года, в размере 53,62 руб. за период с 26 июня 2019 года по 13 ноября 2019 года. Требование № на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 600,00 руб., пени в размере 9,18 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 29 декабря 2019 года. Итого задолженность 3 346,83 руб. В установленный законом срок ФИО1 транспортный налог не оплатил.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей 20 марта 2020 года, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, 18 ноября 2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не взыскана, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимал, извещен, возражений относительно административного иска суду не представил.

Суд, исследовав представленные материалы дела, материалы административного дела № приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном указанным Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данные положения также закреплены статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, ИНН № /л.д.31/.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с 20 февраля 1996 года по 14 января 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП № /л.д. 32/.

Страховые взносы за 2019 год, исчисляемые пропорционально периоду осуществления лицом предпринимательской деятельности по дату прекращения статуса индивидуального предпринимателя, в данном случае составили: 29 354,00 руб. на обязательное пенсионное страхование, 6 884,00 руб. на обязательное медицинское страхование, срок уплаты ФИО1 не позднее 31 декабря 2019 года (в соответствии со статьей 45, пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом 20 января 2020 года направлено требование № по состоянию на 10 января 2020 года на уплату исчисленных сумм задолженности (недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 руб.; пени, начисленных за период с 01 января 2020 года по 09 января 2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 20219 год, в размере 55,04 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 руб.; пени, начисленных за период с 01 января 2020 года по 09 января 2020 года на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, в размере 12,91 руб.), со сроком исполнения до 22 января 2020 года /л.д. 27/.

Указанное выше требование налогового органа в добровольном порядке административным ответчиком ФИО1 в установленный срок не исполнено.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Регламентирование транспортного налога осуществляется в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организации, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство: автомобиль легковой ......., дата регистрации владения 11 июля 2007 года, год выпуска №, в связи с чем налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, к числу которых относятся транспортный налог /л.д.33/.

В соответствии с положениями статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Пермского края № 589-ПК налогоплательщику начислен транспортный налог за 2020 год в размере 15 912,00 руб.

11 июля 2018 года налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года, согласно положениям части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок уплаты 03 декабря 2018 года /л.д. 8-9/.

16 августа 2019 года налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года, согласно положениям части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок уплаты 02 декабря 2019 года /л.д. 10-11/.

В установленный срок транспортный налог не уплачен.

Административному ответчику налоговым органом в связи с неуплатой в установленный законом срок недоимки, были начислены пени по транспортному налогам, направлены требования об уплате налогов и пени:

- требование № по состоянию на 30 ноября 2018 года об уплате пени в размере 142,55 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 1 600,00 руб.; пени в размере 427,83 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 1 600,00 руб.; пени в размере 28,16 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 3 200,00 руб., со сроком оплаты до 10 января 2019 года /л.д. 12-14/;

- требование № по состоянию на 30 января 2019 года: недоимка по транспортному налогу в размере 1 600,00 руб. с установленным сроком уплаты налога до 03 декабря 2018 года, пени в размере 23,39 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года /л.д. 15-17/,

- требование № по состоянию на 26 июня 2019 года об уплате пени в размере 231,90 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 1 600,00 руб., за период с 02 декабря 2016 года по 25 июня 2019 года /л.д. 18-20/,

- требование № по состоянию на 14 ноября 2019 года об уплате пени в размере 160,86 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 1 600,00 руб., за период с 02 декабря 2016 года по 13 ноября 2019 года /л.д. 21-23/,

- требование № по состоянию на 30 декабря 2019 года: недоимка по транспортному налогу в размере 1 600,00 руб. с установленным сроком уплаты налога до 02 декабря 2019 года, пени в размере 9,18 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 29 декабря 2019 года /л.д. 24-26/.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № 6 Кировского судебного района города Перми 13 марта 2020 года с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района города Перми, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Кировского судебного района города Перми, 20 марта 2020 года и отменен 18 ноября 2022 года, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями /л.д. 7/.

Как следует из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган 19 мая 2023 года направил настоящее административное исковое заявление, что подтверждается штампом на конверте /л.д. 39/, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, процедура взыскания недоимки по страховым взносам налоговым органом соблюдена, сроки обращения в суд не нарушены.

Доказательств уплаты ФИО1 указанных сумм задолженности административным ответчиком суду в соответствии с положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на момент рассмотрения дела не представлено и в материалах дела не содержится; оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по их уплате не имеется.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 389,58 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

пени, начисленные за период с 01 января 2020 года по 09 января 2020 года, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, в размере 12,91 руб.,

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 руб.;

пени, начисленные за период с 01 января 2020 года по 09 января 2020 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, в размере 55,04 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 600,00 рублей,

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 137,65 рублей, начисленные за период с 04 декабря 2018 года по 13 ноября 2019 года,

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 600,00 рублей,

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 9,18 рублей, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 29 декабря 2019 года,

всего сумму в размере 39 652,78 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 389,58 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Судья А.Н. Рогатнева

Мотивированное решение изготовлено 10 августа 2023 года.