66RS0013-01-2023-001263-81-75

Дело №2-495/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 октября 2023 года г. Каменск-Уральский

Каменский районный суд Свердловской области в составе:

Председательствующего судьи Подгорбунских Ю.Б.,

при ведении протокола помощником судьи Диких А.А., с участием

представителя истца – помощника прокурора г. Каменска-Уральского Свердловской области Макаровой С.Е.,

ответчика ФИО1,

представителя третьего лица ФИО2, действующей на основании доверенности №***

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению прокурора города Каменска-Уральского к ФИО1 о возмещении вреда, причинённого преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор города Каменска-Уральского (далее Истец, Прокурор) обратился в Каменский районный суд Свердловской области с вышеуказанным исковым заявлением.

В обоснование требований указано, что в отношении ФИО1 было возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, в связи с уклонением ФИО1, как руководителем общества с ограниченной ответственностью «Каменский магниевый завод 515» (далее по тексту ООО «КМЗ 515») от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений на сумму <данные изъяты> руб. Приговором Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области от <*** г.> ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 119 УК РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. От отбывания назначенного наказания ФИО1 освобожден в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Апелляционным определением Свердловского областного суда от <*** г.>, приговор Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области от <*** г.> оставлен без изменения, жалоба ФИО1 без удовлетворения.

На основании изложенного, с учетом уточненных исковых требований, просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации причинённый ущерб в размере <данные изъяты> руб., поскольку вступившим в законную силу приговором размер ущерба, причиненного Российской Федерации действиями ФИО3 установлен в в данном размере.

В судебном заседании представитель истца Макарова С.Е. заявленные требования поддержала по доводам и основаниям, указанным в исковом заявлении, просила его удовлетворить.

Ответчик ФИО1 исковые требования не признал в полном объеме, пояснив, что согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от <*** г.> №***-П, по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199, 199.1, 199.2 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации - налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в п. 1 ст. 211 Федерального закона от <*** г.> № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации). В данном случае, юридическое лицо ООО «КМЗ 515» из ЕГРЮЛ не исключено, в связи с чем оснований для взыскания задолженности с него, как физического лица, не имеется.

Представитель третьего лица ООО «КМЗ 515» ФИО2 исковые требования не поддержала, просила отказать в удовлетворении иска, поддержав позицию, изложенную ответчиком.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований - Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст.167 ГПК РФ, суд счел возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии неявившихся лиц участвующих в деле.

Суд, выслушав объяснения представителя истца, ответчика, представителя третьего лица, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, а также материалы уголовного дела №***, приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу приговором Синарского районного суда г. Каменска-Уральского от <*** г.>, установлено, что ФИО1 совершено преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ при следующих обстоятельствах.

В период с <*** г.> по <*** г.> ФИО1, являясь фактическим руководителем ООО «Каменский магниевый завод 515» (далее по тексту ООО «КМЗ 515»), зарегистрированного по адресу: <адрес>, состоявшего на налоговом учете в МИФНС России № 22 по Свердловской области (№***), юридически и фактически расположенного в указанный период по адресу: <адрес>, зарегистрированного в качестве юридического лица <*** г.> (свидетельство о государственной регистрации юридического лица №*** серия 66) и поставленного на налоговый учет в межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №22 по Свердловской области <*** г.> (свидетельство о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту нахождения №*** серия 66), расположенной по адресу: <адрес>, имея в своем распоряжении печати и всю финансово-хозяйственную документацию ООО «КМЗ 515», то есть фактически исполняя обязанности, возложенные на директора ООО «КМЗ 515» ФИО4, не осведомленного о преступной деятельности ФИО1, направленной на уклонение от уплаты налогов, назначенного на должность директора в соответствии с решением №*** единственного учредителя общества от <*** г.>, осознавая, что, он (ФИО5) является лицом, ответственными за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение налогового законодательства при выполнении хозяйственных операций, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за период с <*** г.> по <*** г.> путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений при следующих обстоятельствах.

На основании ст.ст. 23, 143 НК РФ ООО «КМЗ 515» как организация является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС) в части реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг).

В бухгалтерском учете организации учет НДС осуществляется по дебету и кредиту счета 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС», счету 19 «НДС о приобретенным материальным ценностям» с соответствующими субсчетами к нему.

В 2016-2017 годах ООО «КМЗ 515» не пользовалась освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС согласно ст. 145 НК РФ, не осуществлялись операции, не подлежащие налогообложению на основании п. 2 ст. 146 НК РФ, отсутствовали операции, не облагаемые НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Налоговая база ООО «КМЗ 515» в 2016-2017 годах определялась в соответствии со ст.ст. 153-154 НК РФ.

Налоговые декларации (расчеты авансовых платежей) по НДС в инспекцию предоставлялись ООО «КМЗ 515» в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ поквартально.

Уплата налога производилась в 2016-2017 годах по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, в суммах, заявленных в налоговых декларациях.

В период времени с <*** г.> по <*** г.> ФИО1 стало известно о возможности заключения соглашения о передаче прав и обязанностей по договору №***, согласно которому ООО «ТД «КУЗОЦМ» поставлял в адрес ПАО «Корпорация ВСМПО-АВИСМА» медную пудру. С целью заключения указанного соглашения ФИО1 приискал ранее знакомого ему ФИО4, с помощью которого создал организацию ООО «КМЗ 515», после чего у ФИО1 возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость с поставок медной пудры, которые будут осуществлены после подписания соглашения.

ФИО1, являясь фактическим руководителем общества, осознавая, что ООО «КМЗ 515» при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности за период с <*** г.> по <*** г.> будет обязан уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость по общей системе налогообложения, с целью избежать уплаты указанного налога в полном объеме, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя общественно-опасные последствия и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в целях личного обогащения, выразившегося в получении необоснованной налоговой выгоды в сумме не менее 15 674 253 рублей, разработал следующую схему уклонения от уплаты налогов и сборов с организации.

Во исполнение своего преступного умысла ФИО1 с целью умышленного сокрытия объектов налогообложения и неуплаты в полном объеме налога на добавленную стоимость ООО «КМЗ 515», инициировал проведение коммерческих сделок ООО «КМЗ 515» по приобретению и реализации медной пудры ООО «КМЗ 515» через организации ООО «Энергоснаб» <данные изъяты> и ООО «Альтерра-Урал» <данные изъяты>, фактически и юридически расположенных по адресу: <адрес>, то есть по аналогичному с ООО «КМЗ 515» адресу, как через самостоятельных юридических лиц, в ходе которых предусмотрел возможность вносить заведомо ложные сведения в документы бухгалтерского и налогового учета и отчетности ООО «Энергоснаб» и ООО «Альтерра-Урал», в том числе в книгу покупок и налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, с целью завышения затрат по договорным обязательствам и неправомерного получения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость.

Согласно указанной преступной схемы, в период с <*** г.> по <*** г.> ООО «КМЗ 515» фактически приобретало медную пудру у производителя ОАО «КУЗОЦМ» для дальнейшей ее реализации в адрес единственного покупателя ПАО «Корпорация ВСМПО-АВИСМА». Однако с целью увеличения налоговых вычетов ФИО1 оформил от лица организации ООО «КМЗ 515» фиктивные договорные отношения с ООО «Энергоснаб» и ООО «Альтерра-Урал», после чего от имени ООО «Энергоснаб» и ООО «Альтерра-Урал» заключил договоры на приобретение продукции с ОАО «КУЗОЦМ» для дальнейшей ее поставки в адрес ПАО «Корпорация ВСМПО-АВИСМА» в рамках подписанного им <*** г.> соглашения о передаче прав и обязанностей по договору №***А от <*** г.>, согласно которому ООО «ТД «КУЗОЦМ» передает, а ООО «КМЗ 515» принимает на себя обязанности поставщика, согласованные в предусмотренном договором №***А от <*** г.>.

В целях осуществления задуманного для внесения заведомо ложных сведений в бухгалтерскую и налоговую отчетность и необоснованного применения налоговых вычетов по НДС, порядок применения которых определен ст.ст.171-172 НК РФ, ФИО1 обратился к ранее знакомому ему учредителю и директору ООО «Энергоснаб» ФИО6 с просьбой использовать реквизиты его организации для изготовления заведомо подложных бухгалтерских документов для создания видимости финансово-хозяйственных отношений с ООО «КМЗ 515», а также использовать банковский счет данной организации.

Получив согласие ФИО6, не осведомленного о цели указанных действий ФИО1, направленных на уклонение от уплаты налогов ООО «КМЗ 515», ФИО1 организовал заключение договора поставки №***-П от <*** г.> между ОАО «КУЗОЦМ» и ООО «Энергоснаб», согласно которому ОАО «КУЗОЦМ» обязуется поставлять в адрес ООО «Энергоснаб» продукцию, а ООО «Энергоснаб» обязуется оплатить поставленную продукцию, после чего формально заключил договор №***П/15 от <*** г.> между ООО «Энергоснаб» и ООО «КМЗ 515», на основании которого ООО «Энергоснаб» обязан передать в собственность ООО «КМЗ 515» товар согласно спецификации, ООО «КМЗ 515» обязан принять и оплатить товар.

В последующем, после высказывания ФИО6 намерений о закрытии юридического лица и начала проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Энергоснаб» ФИО1 с целью последующей реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, приискал организацию ООО «Альтерра-Урал», оформленную на номинального руководителя ФИО7, после чего в период 2016-2017 годов у неустановленных следствием лиц получил в свое распоряжение регистрационные документы и печати организаций ООО «Альтерра-Урал», чтобы с использованием реквизитов данной организации изготавливать заведомо подложные бухгалтерские документы для создания видимости финансово-хозяйственных отношений с ООО «КМЗ 515», а также использовать банковский счет данной организации.

Получив в свое распоряжение регистрационные документы и печать ООО «Альтерра-Урал» ФИО1 заключил договор №*** между ОАО «КУЗОЦМ» и ООО «Альтерра-Урал», согласно которому ОАО «КУЗОЦМ» обязуется поставлять в адрес ООО «Альтерра-Урал» продукцию, а ООО «Альтерра-Урал» обязуется оплатить поставленную продукцию, после чего формально заключил договор купли-продажи №***П от <*** г.> между ООО «КМЗ 515» и ООО «Альтерра-Урал», на основании которого ООО, «Альтерра-Урал» обязан передать в собственность ООО «КМЗ 515» товар согласно спецификации, а ООО «КМЗ 515» обязан принять и оплатить товар.

На основании вышеуказанных договорных отношений в рамках разработанной преступной схемы по уклонению от уплаты налога на добавленную стоимость ООО «КМЗ 515», ФИО1, как фактическим руководителем ООО «КМЗ 515», было организованно составление следующей заведомо ложной финансово-хозяйственной документации:

В рамках договора №***-П от <*** г.> ОАО «КУЗОЦМ» в адрес ООО «Энергоснаб» выставлен счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму 6 661 808 рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 12,96 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 13,12 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 24,60 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23,50 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22,10 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22,50 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22,50 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22,52 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 18,00 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 18,00 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 18,00 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22,00 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22,00 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22,00 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22,00 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22,96 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23,04 тонн.

В рамках договора №***-П от <*** г.> ОАО «КУЗОЦМ» в адрес ООО «Альтерра-Урал» выставлен счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23, 50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23, 50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 25, 30 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23, 50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23, 50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму 10 817 650 рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 19 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей, с указанием товара «медная пудра» в количестве 19 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> копеек, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23, 50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23, 52 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей 40 копеек, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23, 32 тонны.

В рамках договора купли-продажи №***/П-15 от <*** г.> ООО «Энергоснаб» в адрес ООО «КМЗ 515» выставлен счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей 58 копеек, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23, 04 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме 3584745 рублей 76 копеек, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22, 96 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22, 00 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму 19 100 000 рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей 32 копейки, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22, 00 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме 2 776 271 рублей 19 копейки, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22, 00 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22, 00 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 18, 00 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 18, 00 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме 2 257 627 рублей 12 копейка, с указанием товара «медная пудра» в количестве 18, 00 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме 2 883 050 рублей 85 копеек, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22, 50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22, 50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму 18 050 000 рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22, 50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22, 10 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму 17 400 000 рублей, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23, 50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 24, 60 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 26, 08 тонны.

В рамках договора купли-продажи №***П от <*** г.> ООО «Альтерра-Урал» в адрес ООО «КМЗ 515» выставлен счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей 71 копейка, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23, 50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23, 50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 25, 30 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23, 50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23, 50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме 1 <данные изъяты> копеек, с указанием товара «медная пудра» в количестве 19, 00 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 19, 00 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием услуги «переработка медной пудры»; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23, 50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23, 52 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> рублей 95 копеек, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23, 00 тонны.

В рамках соглашения от <*** г.> о передаче прав и обязанностей по договору №***А от <*** г.> ООО «КМЗ 515» в адрес ПАО «Корпорация ВСМПО-АВИСМА» выставлен счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму 23 571 208 рублей 40 копеек, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23, 04 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты> копеек, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22,96 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22,00 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22,00 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме 2 <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22,00 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> с указанием товара «медная пудра» в количестве 22,00 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 18,00 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 18,00 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> копейки, с указанием товара «медная пудра» в количестве 18,00 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22,52 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22,50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22,50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму 18 <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 22,10 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23,50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты> копейки, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23,50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23,50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 24,60 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 26,08 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 25,30 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме 2 683 906 рублей 61 копейка, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23,50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23,50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 19,00 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 19,00 тонн; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23,50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23,50 тонны; счет-фактура №*** от <*** г.> на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС в сумме <данные изъяты>, с указанием товара «медная пудра» в количестве 23,00 тонны.

Фактически организации ООО «Энергоснаб» и ООО «Альтерра-Урал» предпринимательской деятельностью не занимались, у данных организаций отсутствовали материально техническая база и трудовые ресурсы для ведения предпринимательской деятельности. Согласно книг покупок указанных организаций, единственным покупателем в указанный период было ООО «КМЗ 515», на расчетные счета данных организаций поступали денежные средства только от ООО «КМЗ 515», которые после их поступления перечислялись на расчетный счет ОАО «КУЗОЦМ» за медную пудру, а также на расчетные счета иных организаций с целью их дальнейшего обналичивания.

В результате преступной деятельности ФИО1, направленной на уклонение от уплаты налогов, медная пудра, приобретенная в ОАО «КУЗОЦМ», поставлялась напрямую в ПАО «Корпорация ВСМПО- АВСИМА» в том же объеме и в те же даты, то есть документооборот между ООО «КМЗ 515» и ООО «Альтерра-Урал» и ООО «Энергоснаб» носит формальный характер, о чем ФИО1 были внесены заведомо ложные сведения в первичные документы ООО «КМЗ 515», ООО «Энергоснаб», ООО «Альтерра-Урал».

В период времени с <*** г.> по <*** г.>, ФИО1 продолжил свои преступные действия и для внесения заведомо ложных сведений в бухгалтерскую и налоговую отчетность и необоснованного применения налоговых вычетов по НДС, порядок применения которых определен ст.ст.171-172 НК РФ, передал счет-фактуры, оформленные от контрагентов ООО «Энергоснаб» и ООО «Альтерра-Урал» в организацию ООО «Аудит-Партнер», которая на основании договора №*** от <*** г.> вела бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «КМЗ 515», после чего на основании представленных первичных документов были составлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период с <*** г.> по <*** г.>, которые в установленные законом сроки были направлены посредством электронной связи в МИФНС России №22 по Свердловской области, расположенную по адресу: <адрес>.

Представленные в налоговый орган налоговые декларации содержали заведомо ложные сведения о документально оформленных, но фактически не существовавших сделках.

Согласно заключению эксперта №*** от <*** г.>, при условии приобретения ООО «КМЗ 515» медной пудры напрямую у ОАО «КУЗОЦМ» по счетам-фактурам, отраженным в книге покупок и принятых к вычетам ООО «Энергоснаб» и ООО «Альтерра-Урал» по взаимоотношениям с ОАО «КУЗОЦМ» за период с <*** г.> по <*** г.>, налог на добавленную стоимость ООО «КМЗ 515» за период с <*** г.> по <*** г.> мог быть исчислен в размере <данные изъяты>, в том числе по налоговым периодам: 1 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты>; 2 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты>; 3 квартал 2016 года в сумме 3 <данные изъяты>; 4 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты>; 1 квартал 2017 года в сумме <данные изъяты>; 2 квартал 2017 года в сумме <данные изъяты>; 3 квартал 2017 года в сумме <данные изъяты>; 4 квартал 2017 года в сумме <данные изъяты>.

Однако, в период с <*** г.> по <*** г.> ФИО1 был самостоятельно начислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость ООО «КМЗ 515» в сумме <данные изъяты>, в том числе по налоговым периодам: 1 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты>, 2 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты>, 3 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты>, 4 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты>, 1 квартал 2017 года в сумме <данные изъяты>, 2 квартал 2017 года в сумме <данные изъяты>, 3 квартал 2017 года в сумме <данные изъяты>, 4 квартал 2017 году в сумме <данные изъяты>.

ООО «Энергоснаб» в сумме <данные изъяты>, в том числе по налоговым периодам:1 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты>, 2 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты>, 3 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты>, 4 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты>, 1 квартал 2017 года в сумме <данные изъяты>, 2 квартал 2017 года в сумме <данные изъяты>, 3 квартал 2017 года в сумме <данные изъяты>, 4 квартал 2017 года в сумме <данные изъяты>.

ООО «Альтерра-Урал» в сумме 369 239 рублей, в том числе по налоговым периодам: 1 квартал 2017 года в сумме <данные изъяты>, 2 квартал 2017 года в сумме <данные изъяты>, 3 квартал 2017 года в сумме <данные изъяты>, 4 квартал 2017 года в сумме <данные изъяты>.

В результате чего сумма неуплаченного ООО «КМЗ 515» налога на добавленную стоимость за период с <*** г.> по <*** г.> составила <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1, являясь фактическим руководителем ООО «КМЗ 515», то есть являясь лицом ответственным за достоверность вносимых в налоговые декларации сведений, в целях уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение ст. 153, 154, 168, 169, 171, 172 НК РФ, умышленно внес в налоговые декларации ООО «КМЗ 515» по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года и за 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года заведомо ложные сведения, не исчислив и не уплатив налог на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты>, что в соответствии с примечанием к статье 199 УК РФ, является крупным размером, так как сумма налогов превысила <данные изъяты> рублей за период трех финансовых лет.

Налоговые декларации были предоставлены в МИФНС России №22 по Свердловской области, расположенную по адресу: <адрес>, в следующие периоды: за 1 квартал 2016 года - <*** г.>, за 2 квартал 2016 года - <*** г.>, за 3 квартал 2016 года – <*** г.>, за 4 квартал 2016 года – <*** г.>, за 1 квартал 2017 года – <*** г.>, за 2 квартал 2017 года – <*** г.>, за 3 квартал 2017 года – <*** г.>, за 4 квартал 2017 года – <*** г.>.

Суд признал доказанным совершение ФИО1 инкриминируемого преступления по вышеуказанным обстоятельствам и правильной квалификацию его деяний по ч. 1 ст. 199 УК РФ по признакам: уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

С учетом изложенного суд находит установленным наличие прямой причинно-следственной связи между противоправными действиями ответчика ФИО1 и наступившими последствиями, в виде неуплаты налогов в бюджетную систему.

В соответствии со статьей 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями части 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 12 ГПК РФ, закрепляющих принципы состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии с ч. 4 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу приговором суда по уголовному делу, обязательны для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

На основании ч. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. По смыслу указанной нормы обязательства по возмещению вреда обусловлены, в первую очередь, причинной связью между противоправным деянием и наступившим вредом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как предусмотрено ст. 106 НК РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое данным кодексом установлена ответственность.

Согласно ч. 2 ст. 10 НК РФ производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации.

Статьей 199 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, в том числе путем включения в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений.

Как указано в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации в от 8 декабря 2017 г. № 39-П по делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО8, ФИО9 и ФИО10, обязанность, установленная статьей 57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой, а не частно-правовой характер. Субъект налогового правонарушения не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены полномочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с налогоплательщика причитающиеся налоговые суммы.

Следовательно, совершившим собственно налоговое правонарушение признается именно налогоплательщик, который может быть привлечен к ответственности, предусмотренной налоговым законодательством.

Вместе с тем особенность правонарушений, совершенных в налоговой сфере организациями, заключается в том, что совершившей собственно налоговое правонарушение признается именно организация как юридическое лицо, которое может быть привлечено к ответственности, предусмотренной налоговым законодательством. В части ответственности учредителей, руководителей, работников организации-налогоплательщика и иных лиц за неуплату организацией налогов и сборов, то Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает ее в качестве общего правила: взыскание с указанных физических лиц налоговой недоимки и возложение на них ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика перед бюджетом допускаются лишь в случаях, специально предусмотренных налоговым и гражданским законодательством.

В силу ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают, в частности, вследствие причинения вреда другому лицу.

Как разъяснено в пункте 3.4 указанного выше постановления Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, как правило, наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину. Тем самым предполагается, что привлечение физического лица к ответственности за деликт в каждом случае требует установления судом состава гражданского правонарушения, - иное означало бы необоснованное смешение различных видов юридической ответственности, нарушение принципов справедливости, соразмерности и правовой определенности.

Возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности.

Таким образом, как отмечается в пункте 3.5 названного постановления, статья 15 и пункт 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации в системной связи с соответствующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Уголовного кодекса Российской Федерации и Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

Привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно. Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление, вреда в порядке гражданского судопроизводства после наступления указанных обстоятельств, имея в виду в том числе возможность федерального законодателя учесть особенности применения таких мер в данных правоотношениях с учетом выраженных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций.

Таким образом, взыскание с физического лица вреда в размере налоговой недоимки и пени является дополнительным (субсидиарным) по отношению к предусмотренным налоговым законодательством механизмам исполнения налоговых обязательств самим налогоплательщиком правовым средством защиты прав и законных интересов публично-правовых образований.

Таким образом, для возложения на ФИО1 ответственности за ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации неуплатой налогов ООО «КМЗ 515» суду необходимо установить, в какой части исчерпана возможность взыскания налоговой недоимки и пени с самого юридического лица - налогоплательщика, поскольку в этой части они не могут быть взысканы с ответчика, являющегося руководителем юридического лица - должника и несущего субсидиарную ответственность.

Из материалов дела усматривается, что ООО «КМЗ 515» является действующей организацией, производственная деятельность которой не прекращена, в настоящее время по данным Единого налогового счета задолженность перед бюджетом отсутствует. В материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства невозможности удовлетворения требований истца об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации, отсутствует оценка рыночной стоимости организации-неплательщика на момент подачи иска.

Из сообщения Межрайонной инспекции ИФНС России № 22 по Свердловской области следует, что ООО «КМЗ 515» №*** КПП 661201001 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №22 по Свердловской области с <*** г.>, применяет общую систему налогообложения. <данные изъяты> с <*** г.>.

Юридический адрес организации - 623414, Россия, <адрес>.

Основной вид деятельности налогоплательщика - 46.72.2 Торговля оптовая металлами в первичных формах.

С момента основания уставный капитал - 10 000 руб. С <*** г.> учредитель ФИО11 №***, доля в уставном капитале - 100%. Уставный капитал - 11 000 руб.

Должностные лица организации с <*** г.> по настоящее время - ФИО11 №***. Коммерческий директор ФИО1, в настоящее время действует на основании доверенности от <*** г.> №***.

ООО «КМЗ 515» имеет в собственности транспортное средство - №***, государственный регистрационный знак №***, объектов недвижимости в собственности нет.

Анализом банковской выписки по движению денежных средств за 4 квартал 2022 и 1, 2 кварталы 2023 по счетам установлено осуществление хозяйственной деятельности организации: списание денежных средств с назначением платежа «оплата по договору» поставщикам, получение займа, оплата за аренду помещения, уплата налога в бюджет, оплата транспортных и бухгалтерских услуг.

Проведен анализ бухгалтерской и налоговой отчетности за три предшествующих года, в тыс. руб.: выручка от продажи товаров, продукции, товаров, услуг за 2020 - 11 876,0; за 2021 1 323,0; за 2022 -; прочие доходы: 2020- 11 720,0; 2021 – 2 658,0; 2022 – 1 956,0; основные средства на начало года: 2020- 1 404,0; 2021- 1 003,0; 2022 – 722; основные средства на конец года: 2020 -1 003,; 2021-722, 2022- 433; запасы на начало года: 2020- 3 226,0; 2021-6 719,0; 2022 – 3 269,0; баланс на конец отчетного периода: 2020 – 15 719,0; 2021 – 891; 2022- 924;баланс на конец отчетного периода: 2020 – 25 337,0; 2021- 5 394,0; 2022- 4 620,0; капитал и резервы: 2020- 13 970,0; 2021-5 292,0; 2022- 3 884,0.

Истцом не представлено относимых и допустимых доказательств исчерпания всех возможностей для погашения задолженности перед бюджетом Российской Федерации организацией, являющейся налогоплательщиком, и подтверждающих невозможность исполнения юридическим лицом налоговых обязательств, что давало бы основание суду для взыскания недоимки и пени с физического лица. Между тем, основанием указанной категории исков является исчерпание такой возможности, что подтверждается наличием соответствующей записи в Едином государственном реестре юридических лиц, которая объективно на момент разрешения спора отсутствовала.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что ответчик не может быть привлечен к гражданско-правовой ответственности по обязательствам ООО «КМЗ 515», которое является действующим юридическим лицом, не утратившим к моменту рассмотрения настоящего спора свою право- и дееспособность, предусмотренные законодательством механизмы, направленные на удовлетворение налоговых требований за счет ООО «КМЗ 515», на момент рассмотрения настоящего гражданского дела не исчерпаны, следовательно, оснований для удовлетворения иска у суда не имеется.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований прокурора города Каменска-Уральского к ФИО1 о возмещении вреда, причинённого преступлением, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Каменский районный суд Свердловской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Ю.Б. Подгорбунских