Решение по делу № 2А-2146/2025 от 08.04.2025 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год, недоимки по транспортному налогу за 2021 год, недоимки по земельному налогу за 2021 год, пени по ЕНС за 2021-2022 годы.

Дело №2а-2146/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2025 года Санкт-Петербург

Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой О.А.,

при секретаре Кара-Сал У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год, недоимки по транспортному налогу за 2021 год, недоимки по земельному налогу за 2021 год, пени по ЕНС за 2021-2022 годы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год в размере 489.424 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1.725 руб., недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 2.217 руб., пени по ЕНС за 2021-2022 годы в размере 18.446 руб. 35 коп.

Свои требования административный истец обосновал тем, что 01.05.2023 ФИО1 представила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в которой указана сумма дохода 5.100.000 руб., полученная в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ. Общая сумма налога по полученному доходу составила 489.424 руб. Данный налог подлежал уплате не позднее 15.07.2023, однако не был уплачен.

Также в 2021 году ФИО1 являлась собственником автомобиля <данные изъяты>, и земельных участков, расположенных по <адрес>, участки №, №, в связи с чем обязана была оплачивать транспортный и земельный налоги, однако налоги не уплачены.

Налоговый орган направлял ФИО1 налоговые уведомления об оплате налога, требование об уплате налога, которое не было исполнено, в связи с чем административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №57 Санкт-Петербурга. Судебный приказ был вынесен, однако в связи с поступившими возражениями отменен.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. ст. 357, 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом; плательщиками транспортного налога - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Статьями 363, 397 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог, а также земельный налог подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ №О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на ЕНС (п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Пункт 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности пени, штрафам, процентам, учитывается в качестве ЕНП и определяются по принадлежности налоговым органом в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Подпунктом 3 п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик в 2021 являлась собственником земельных участков по <адрес>, участок №, участок №, кадастровые №, №, а также автомобиля <данные изъяты> (л.д. 33).

Налоговым органом был начислен земельный налог за 2021 год в размере 2.217 руб., а также транспортный налог за 2021 год – 2.352 руб. (погашено в порядке зачета 627 руб.).

В адрес налогоплательщика истцом направлены налоговое уведомление № от 01.09.2022 о необходимости уплаты указанных налогов в срок не позднее 01.12.2022 (л.д. 13).

Кроме того, ФИО1 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, согласно которой ею получен доход в размере 5.100.000 руб., исчислена сумма налога на доходы физических лиц, - 489.424 руб. (л.д. 20-25).

В силу ст. 207 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, который подлежит уплате не позднее 15.07.2023 (ч.4 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

В связи с неуплатой налога налоговым органом сформировано требование № по состоянию на 23.07.2023, в котором предложено уплатить недоимку по налогам в срок не позднее 11.09.2023 (л.д. 15).

В подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

В Письме Минфина России от 15.07.2024 №, уполномоченного, в силу п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса РФ, давать письменные разъяснения налоговым органам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, разъяснено, что при изменении сальдо ЕНС направление дополнительных требований не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Таким образом, требование об уплате налоговой задолженности направляется налогоплательщику единожды с даты формирования отрицательного сальдо ЕНС и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС налогоплательщика.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №57 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.02.2024 судебный приказ был вынесен, однако в связи с поступившими возражениями отменен 05.04.2024 (л.д. 7).

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку в требовании об уплате задолженности был установлен срок ее погашения - до 11.09.2023, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 11.03.2024, фактически судебный приказ вынесен 29.02.2024, то есть до истечения установленного срока.

Настоящий административный иск административный истец вправе был подать не позднее 05.10.2024, фактически иск подан 04.10.2024, то есть в установленный законом срок.

Следовательно, имеются основания для взыскания указанной недоимки по налогам.

При отсутствии доказательств уплаты в установленные законом сроки в полном объеме задолженности по налогам, налоговым органом правомерно по правилам ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени, представленный административным истцом (л.д. 17-19) суд считает обоснованным, арифметически верным, поскольку он составлен исходя из задолженности и в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год, недоимки по транспортному налогу за 2021 год, недоимки по земельному налогу за 2021 год, пени по ЕНС за 2021-2022 годы, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год, в размере 489.424 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1.725 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 2.217 руб., пени по ЕНС за 2021-2022 годы в размере 18.446 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 15.236 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 08.04.2025

УИД 78RS0005-01-2024-012498-94