Решение по делу № 2А-4275/2022 от 23.01.2023 | Левобережный районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело № 2а-537/2023

36RS0003-01-2022-005817-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 23января 2023 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Золотых Е.Н.,

при секретаре Игнатьевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу,

установил :

МИФНС России №17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 по 04.12.2021 в сумме 890.71 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 по 04.12.2021 в сумме 4 598.29 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 06.02.2019 по 04.12.2021 в сумме 5422.04 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 14.01.2020 по 04.12.2021 в сумме 3571.66 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 09.10.2021 по 04.12.2021 в сумме 292.07 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 06.02.2019 по 04.12.2021 в сумме 1192.89 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 14.01.2020 по 04.12.2021 в сумме 837.61 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 23.09.2020 по 04.12.2021 в сумме 78.21 руб.;

по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 05.02.2020 по 04.12.2021 в сумме 61.96 руб.;

по пени по земельному налогу за 2016 год за период с 11.02.2019 по 04.12.2021 в сумме 278.31 руб.;

по пени по земельному налогу за 2017 год за период с 11.02.2019 по 04.12.2021 в сумме 188.96 руб.;

по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 12.02.2020 по 04.12.2021 в сумме 107.67 руб., а всего в сумме 17520,38руб.(л.д.3-10).

Представитель административного истца МИФНС России №17 по Воронежской области в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась надлежащим образом, но судебное извещение возвращено в суд с отметкой «по истечению срока хранения».

Суд считает возможным рассматривать дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно подпунктам 9, 14 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

По смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации зависит от величины реального дохода, полученного таким плательщиком.

Если доход плательщика не превысил 300 тыс. руб., то взимается фиксированная сумма, зависящая от установленного размера МРОТ на начало года.

В соответствии со статьями 23, 45Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (ч.4.1 ст.14 Федерального закона № 212-ФЗ).

Функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов с 1 января 2017 г., уплачиваемых в ПФР, ФСС и ФФОМС, возложено на Федеральную налоговую службу.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 6 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик с 16.08.2007 по 13.02.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, является плательщиком в данный период страховых взносов по конкретным видам обязательного страхования.

Однако в установленные законом сроки обязанность по уплате исполнена не была.

Также, согласно сведениям об имуществе, поступившим из органов Госрегистрации, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 53,60 кв.м. Дата регистрации права 02.12.2017.

земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 3000, Дата регистрации права 24.10.2012.

земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 2723, Дата регистрации права 16.10.2012.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет, если иное не предусмотрено законом, иной смысл исполнения обязанности по уплате налога данной нормой не придается.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений п.3 ст. 363 и п. 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом транспортного налога и налога на имущество физических лиц не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. Правила, установленные ст.70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 по почте было направлено:

налоговое уведомление № 29191896 от 15.08.2019об уплате в срок до 02.12.2019года транспортного налога за 2018 год в сумме 3150 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 931 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 529руб. (л.д.21).

налоговое уведомление № 28758549 от 23.08.2017об уплате в срок до 01.12.2017 года транспортного налога за 2016 год в сумме 3150 руб., земельного налога за 2016 год в сумме 1 371 руб. (л.д.22).

налоговое уведомление № 39495910 от 05.09.2018об уплате в срок до 03.12.2018года транспортного налога за 2017 год в сумме 3150 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 931 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 481 руб., налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 1 495руб. (л.д.24).

налоговое уведомление № 29191896 от 15.08.2019об уплате в срок до 02.12.2019 года транспортного налога за 2018 год в сумме 3150 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 931 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 529 руб. (л.д.25).

Соответственно, у ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Как установлено судом, обязанность по уплате исчисленных налогов в установленный срок ФИО1 исполнена не была.

Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставила и направила требование №93795 от 05.12.2021 (л.д.18-19).

Однако, данное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма указанная в данной статье с 3000 руб. была увеличена до 10 000 руб.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области 19.07.2022 года обратилась к мировому судье судебного участка №7 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в пределах сумм, указанных в неисполненном требовании №93795 от 05.12.2021.

И.о. мирового судьи судебного участка №7 в Левобережном судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка №3 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-2032/22 от 22.07.2022 о взыскании с ответчика задолженности.

ФИО1 представила возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка №7 в Левобережном судебном районе Воронежской области 30.08.2022 было вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.7).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный истец как за выдачей судебного приказа, так и с настоящим административным иском в суд обратился в установленные законом сроки.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной недоимки по пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу в материалах дела отсутствуют.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 701 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность:

по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 05.02.2020 по 04.12.2021 в сумме 61.96 руб.;

по пени по земельному налогу за 2016 год за период с 11.02.2019 по 04.12.2021 в сумме 278.31 руб.;

по пени по земельному налогу за 2017 год за период с 11.02.2019 по 04.12.2021 в сумме 188.96 руб.;

по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 12.02.2020 по 04.12.2021 в сумме 107.67 руб., а всего взыскать 17520,38рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 701 рубль.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в мотивированном виде 24.01.2023.

Председательствующий: Е.Н.Золотых