Решение по делу № 2А-1156/2023 от 03.05.2023 - о взыскании задолженности по налоговым платежам.

УИД: 59RS0005-01-2022-007150-91

Дело № 2а-1156/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при секретаре Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (до реорганизации ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми), является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником жилого помещения, расположенного по адресу <адрес>, а также является собственником земельных участков.

Инспекция в соответствии с ч.4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления № 76413498 от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 259 869 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020;

№ 67920907 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 317 968,08 руб., налога на имущество физических лиц в размере 230 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

В установленный срок налоги за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачены.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69,60 НК РФ плательщику направлены требования: № 19550 по состоянию на 23.06.2021 со сроком уплаты не позднее 19.11.2021, № 63791 по состоянию на 21.12.2021 со сроком уплаты не позднее 04.02.2022.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ № 2а-624/2022 о взыскании недоимки по налогам с административного ответчика вынесен мировым судьей 18.02.2022.

В связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа, 07.07.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-624/2022.

На основании изложенного, Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 318 548,25 руб.

В дальнейшем, в связи с представленными возражениями ответчика об уменьшении кадастровой стоимости одного из земельных участков, административным истцом в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявленные исковые требования уточнены, а именно, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 176 576,39 руб., в том числе:

ОКТМО 33649430

земельный налог за 2019 год в размере 71,00 руб., пени в размере 2,71 руб. начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год;

земельный налог за 2020 год в размере 22,08 руб.

ОКТМО 57701000

налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 230,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимки в размере 1,11 руб.,

ОКТМО 57729000

земельный налог за 2020 год в размере 43072,00 руб.,

пени в размере 206,02 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 43 072,00 руб.

ОКТМО 57718000

земельный налог за 2020 год в размере 6041,00 руб.;

пени в размере 28,89 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 6041,00 руб.

ОКТМО 57646413

земельный налог за 2020 год в размере 126 000,00 руб.;

пени в размере 602,70 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму в размере 126 000,00 руб.

ОКТМО 57646412

земельный налог за 2020 год в размере 298,00 руб.;

пени в размере 1,42 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму в размере 298,00 руб.

Кроме того, административный истец просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 88,20 руб.

Определением от 16.03.2023 к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю.

Определением от 29.03.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 19 по Пермскому краю.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя, указал, что задолженность налогоплательщиком не погашена, настаивают на взыскании задолженности по исковому заявлению в последней редакции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Ранее представил письменные возражения на административное исковое заявление и дополнения к ним, указав, что расчет земельного налога на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> произведен незаконно и необоснованно, поскольку административным ответчиком, в соответствии с положениями и нормами Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской федерации кадастровая стоимость вышеуказанного земельного участка оспорена в судебном порядке.

При расчете земельного налога за 2020 год в отношении земельного участка с ОКТМО 57646413 налоговая база определена как его кадастровая стоимость в размере 44 748 900 руб., с учетом перерасчета кадастровой стоимости в связи с наличием ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости налоговая база земельного участка определена в размере 44 549 269,3 руб.

Решением Пермского краевого суда от 09.01.2023 по делу № 3а-622/2022 удовлетворены исковые требования ФИО1 Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № установлена в размере равном его рыночной стоимости в размере 21 000 000 руб. по состоянию на 01.01.2019.

Таким образом, земельный налог за 2020 год в отношении вышеуказанного земельного участка рассчитан наверно.

10.03.2023 изменения о кадастровой стоимости земельного участка ОКТМО 57646413 внесены в ЕГРН, что подтверждается Уведомлением № № от 14.03.2023.

При расчете земельного налога на земельный участок ОКТМО 57646413 (налоговое уведомление № 67920907 от 01.09.2021) применяется повышающий коэффициент 2.

В соответствии с данными выписки из Единого государственного реестра недвижимости следует, что в отношении земельного участка с кадастровым номером №, зарегистрировано обременение с 25.11.2016 на основании постановления Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 04.08.2016 № 117 «Об установлении размера санитарно-защитной зоны для имущественного комплекса биологических очистных сооружений г.Перми ООО «Новая городская инфраструктура Прикамья» данное ограничение распространяется на весь земельный участок.

В рамках обжалования ФИО1 постановления главного государственного инспектора по использованию и охране земель города Перми, Пермского района, ЗАТО Звездный, Добрянского городского округа Пермского края начальника отдела государственного земельного надзора Управления Росреестра по Пермскому краю ФИО4 № от 17.08.2021 по делу об административном правонарушении в отношении ФИО1, предусмотренном ч.3 ст. 8.8 КоАП РФ, выразившихся в нарушениях обязательных требований земельного законодательства, а именно в неиспользовании земельного участка с кадастровым номером № предназначенного для жилищного строительства судом были исследованы и дана правовая оценка обстоятельствам дела.

Ленинским районным судом г.Перми, Пермским краевым судом, Седьмым кассационным судом общей юрисдикции сделаны выводы о том, что в силу установленного обременения использовать земельный участок для жилищного строительства невозможно в связи с установленным обременением. Просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю и Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю в судебное заседание не явились, извещены, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

На основании п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником жилого дома и земельных участков, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

На основании налогового уведомления № 76413498 от 01.09.2020 ФИО1 обязан был уплатить за налоговый период 2019 года земельный налог в размере 259 869, 00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 209,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020 (л.д.25-29).

На основании налогового уведомления № 67920907 от 01.09.2021 ФИО1 подлежали оплате за налоговый период 2020 года земельный налог в размере 317 926,09 руб., налог на имущество 230,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021 (л.д.30-34).

За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:

№ 19550 по состоянию на 23.06.2021 об уплате недоимки поземельному налогу за 2019 год в размере 71,00 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 2,17 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021 по сроку добровольной уплаты до 19.12.2021 (л.д.35-36);

№ 63791 по состоянию на 21.12.2021 об уплате недоимки по земельному налогу за 2020 год и налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 318156,08 руб., пени на указанную недоимку в общем размере 1521,73 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021 по сроку добровольной уплаты до 04.02.2022 (л.д.38-40).

18.02.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-624/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 319 750, 98 руб., который 07.07.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С направлением административному ответчику требования № 63791 от 21.12.2021 сумма недоимки по налогу и пени превысила 10 000 рублей, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок исполнения по требованию № 63791 установлен 04.02.2022, т.е. до 04.08.2022 административный истец должен был обратиться в суд.

15.02.2022 административным истцом подано заявление о выдаче судебного приказа.

18.02.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-624/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, который 07.07.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 23.12.2022, т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налогов, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, доказательств отсутствия задолженности не представил, в связи с чем, исковые требования налогового органа в части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 230,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 1,11 руб.; недоимки по земельному налогу по ОКТМО 33649430 за 2019 год в размере 71,00 руб., пени в размере 2,71 руб. начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год; земельного налога за 2020 год в размере 22,08 руб.; по ОКТМО 57729000 земельного налога за 2020 год в размере 43072,00 руб., пени в размере 206,02 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 43 072,00 руб.; по ОКТМО 57718000 недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 6041,00 руб., пени в размере 28,89 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 6041,00 руб.; по ОКТМО 57646412 недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 298,00 руб., пени в размере 1,42 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму в размере 298,00 руб., удовлетворяются судом в полном размере.

При разрешении требований налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год по ОКТМО 57646413 в размере 126 000,00 руб., пени в размере 602,70 руб., начисленные на указанную недоимку, суд учитывает, что налоговым органом были приняты во внимание возражения административного ответчика и представленное им решение Пермского краевого суда от 09.01.2023, которым по состоянию на 1 января 2019 год установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в размере 21 000 000 руб. (л.д.79-81).

На основании указанного решения суда земельный налог за 2020 год по ОКТМО 57646413 снижен с 267 296,00 руб. до 126 000,00 руб.

Указанная сумма подлежит взысканию с ФИО1

Доводы административного ответчика о необоснованном начислении повышенного коэффициента при расчете налога по указанному земельному участку, судом отклоняются.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимого имущества, ФИО1 с 17.06.2009 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с разрешенным видом использования: под жилую застройку индивидуальную.

С 25.11.2016 на основании постановления «Об установлении размера санитарно-защитной зоны для имущественного комплекса биологической очистных сооружений г.Перми ООО «Новая городская инфраструктура Прикамья»», расположенного на территории г.Перми» от 04.082016 № 117, выданного Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, на вышеуказанный земельный участок введены ограничения, предусмотренные ст. 56 Земельного кодекса РФ. Кроме того, установлены более ранние ограничения, предусмотренные ст. 56 Земельного кодекса РФ, а именно с 09.07.2015, на основании постановления Главного государственного санитарного врача РФ «О введении в действие санитарных правил и норм «Зоны санитарной охраны источников водоснабжения и водопроводов питьевого назначения».

Положениями статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особенности расчета земельного налога в отношении земельных участков, предназначенных для жилищного строительства.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (абзац второй пункта 15).

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (пункт 16).

Таким образом, условием для применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ, является вид разрешенного использования земельного участка, предусматривающий жилищное строительство либо индивидуальное жилищное строительство соответственно.

В соответствии с частью 11 статьи 34 Федерального закона от 23 июня 2014 года N 171-ФЗ «О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» разрешенное использование земельных участков, установленное до дня утверждения в соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации Классификатора видов разрешенного использования земельных участков (24 декабря 2014 года), признается действительным вне зависимости от его соответствия указанному Классификатору.

Вид разрешенного использования спорного земельного участка (под жилую застройку индивидуальную) был установлен до введения в действие Классификатора, что следует из Выписки из ЕГРН.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, сведения о видах разрешенного использования налоговые органы получают из органов Росреестра. В целях исчисления земельного налога инспекция обязана использовать сведения, полученные в установленном порядке от уполномоченного органа.

Следовательно, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок применения при расчете земельного налога повышающих коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 НК РФ, не зависит от фактического использования земельного участка и устанавливается исходя из вида разрешенного использования, содержащегося в ЕГРН. Вид разрешенного использования земельного участка ФИО1 не изменялся.

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 88,20 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению прилагаются уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с ч. 7 ст. 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют.

Согласно списка почтовых отправлений от 21.12.2022 административное исковое заявление направлялось ФИО1 по адресу: <адрес>. Однако, согласно сведениям отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ р., зарегистрирован с 26.03.1999 по адресу: <адрес>. Указанный адрес был указан ответчиком в заявлении об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 N 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

Таким образом, требования административного истца о взыскании почтовых расходов в размере 88,20 руб. удовлетворению не подлежат.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4731,52 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № задолженность по налоговым платежам в общем размере 176 576 рублей 39 копеек, в том числе:

ОКТМО 33649430

земельный налог за 2019 год в размере 71,00 рубль,

пени в размере 2 рубля 71 копейка, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 22 рубля 08 копеек;

ОКТМО 57701000

недоимку по налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 230,00 рублей,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 рубль 11 копеек за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021;

ОКТМО 57729000

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 43 072,00 рубля,

пени в размере 206 рублей 02 копейки, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021;

ОКТМО 57718000

недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 6041,00 рубль;

пени в размере 28 рублей 89 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 6041,00 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021;

ОКТМО 57646413

земельный налог за 2020 год в размере 126 000,00 рублей;

пени в размере 602 рубля 70 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021;

ОКТМО 57646412

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 298,00 рублей;

пени в размере 1 рубль 42 копейки, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4 731 рубль 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись. Копия верна. Судья:

Мотивированное решение изготовлено 15.05.2023.