Дело № 2а-4005/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 декабря 2022 года Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой Е.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки, ссылаясь на то, что ФИО2 (ИНН №) в соответствии со ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, а также является плательщиком земельного налога и налога на имущество. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1200 кв.м., кадастровый №, а также жилого дома (объекта незавершённого строительства), площадь застройки 114,9 кв.м., степень готовности 18%, расположенного по указанному адресу, кадастровый №.

Далее административный истец указывает, что в соответствии со ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст.423 НК РФ, расчётным периодом признаётся календарный год, также отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. В соответствии со ст.430 НК РФ, плательщики не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинской страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщика, установлен ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчётный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с сумму дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчётным периодом. В установленный законом срок должник сумму страховых взносов не оплатил.

Далее административный истец ссылается на то, что налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В связи с неуплатой недоимки, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате задолженности в бюджеты.

Административный истец просит суд: взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 177 руб. 44 коп., пени за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 501 руб. 95 коп., пени за 2018 год в размере – 839 руб. 88 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2021 год в размере – 32 447 руб. 66 коп., пени за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2 253 руб. 06 коп., пени за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 545 руб. 39 коп., пени за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 64 руб. 36 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным к границах городских поселений: налог за 2020 год в размере – 404 руб. 80 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселения: налог за 2020 год в размере - 961 руб. 00 коп и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 04 руб. 59 коп., а всего – 38 200 руб. 13 коп. (л.д. 3-5).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён, представил суду письменные пояснения. (л.д. 63-67, 73-75)

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена через своего представителя.

Представитель административного ответчика – адвокат ФИО4 в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, просила в иске отказать по доводам, изложенным в письменных возражениях. (л.д. 47-49)

Суд с учётом ст.ст.150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, рассмотрев дело, выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даны направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ)

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО2 (ИНН №) как собственник земельного участка и жилого дома (объекта незавершённого строительства) является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно материалам дела, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> площадью 1200 кв.м., кадастровый №, а также жилой дом (объект незавершённого строительства), площадь застройки 114,9 кв.м., степень готовности 18%, расположенный по указанному адресу, кадастровый №.

В соответствии п.3 ст.52 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2020 год в размере – 961 руб. 00 коп., а также налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере – 404 руб. 80 коп., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 22, 23).

В связи с неуплатой налогов в адрес ФИО2 было выставлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ год об уплате налога на имущество физических лиц в размере – 404 руб. 80 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере – 961 руб. 00 коп. и пени в размере – 04 руб. 59 коп. (л.д. 19, 20, 21).

Расчёт пени по земельному налогу административным истцом представлен (л.д. 20). Суд с ним соглашается, т.к. он произведён математически и методологически верно.

Доказательств оплаты недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год административным ответчиком суду представлено не было.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (п.2 ст.432 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН №) с 2013 года является адвокатом и плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок ФИО2 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год не оплатила, и налогоплательщику дынные страховые взносы были начислены в сумме 8 426руб. 00 коп..

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год ФИО2 в установленный срок оплачены не были, данные стразовые взносы были начислены налогоплательщику в сумме 32 448 руб.00 руб..

Факт неуплаты страховых взносов в установленный законом срок подтверждается данными информационного ресурса налогового органа. (л.д. 8-12)

По причине нарушения установленных законодательством сроков оплаты налогов на неуплаченные страховые взносы налогоплательщику также начислены пени.

Налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8 448 руб. 68 коп.: 8 426 руб. оо коп. неуплаченных страховых взносов на ОМС за 2020 год и 22 руб. 68 коп. (пени) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ДД.ММ.ГГГГ направлено через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 71-72)

Также выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на образовавшиеся пени в размере 8 895 руб. 58 коп. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по причине не уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2020 г.г. Данное требование ДД.ММ.ГГГГ направлено через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 15-16)

Кроме того, налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 32 512 руб. 36 коп.: 32 448 руб. 00 коп. – не уплаченные страховые взносы ОПС за 2021 год и 64 руб. 36 коп. (пени) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование ДД.ММ.ГГГГ направлено через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 13)

Расчёт пени административным истцом представлен (л.д. 17-18). Суд с ним соглашается, т.к. он произведён математически и методологически верно.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ, однако, в связи с подачей ФИО2 возражений, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён, и ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подан административный иск (л.д. 39-46).

Судом установлено, что до настоящего времени вышеназванные недоимки по страховым взносам, налогу и пени ФИО2 не оплачены.

Доводы административного ответчика, что решением Королёвского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) в административном иске МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области было отказано во взыскании страховых взносов на ОМС за 2020 года в связи с отсутствием задолженности, а, следовательно, и настоящий иск не может быть удовлетворён, суд отвергает, т.к. на момент вынесения судом решения недоимка по страховым взносам была оплачена, однако, оплата была произведена несвоевременно, что позволяет налоговому органу заявлять требование о взыскание пени в связи с просрочкой оплаты.

Доводы административного ответчика о том, что ею уплачены страховые взносы на ОПС за 2020 год, суд отвергает, т.к. копии квитанций об оплате от ДД.ММ.ГГГГ не позволяют идентифицировать за какой конкретно налоговый период данный платёж произведён. (л.д. 53)

Вместе с тем, согласно данным КРСБ, указанный платёж зачтён в оплату страховых взносов на ОПС за 2021 год, оплата взносов за 2020 год до настоящего времени не произведена. (л.д. 12).

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд являются несостоятельными, основанными на неправильно толковании закона.

Как следует из материалов дела, административное исковое заявление подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение 6 месяцев, установленных п.3 ст.48 КАС РФ, после отмены мировым судьёй судебного приказа №.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в том время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй судебного участка.

Как разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного суда ФИО1 Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в настоящем деле судебный приказ был вынесен мировым судьёй, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, налоговым органом срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени не пропущен.

В силу ст.114 КАС РФ, с ФИО2 в пользу УФК по МО (МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области) надлежит взыскать госпошлину в размере – 1 346 руб. 00 коп..

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 177 руб. 44 коп., пени за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 501 руб. 95 коп., пени за 2018 год в размере – 839 руб. 88 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2021 год в размере – 32 447 руб. 66 коп., пени за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2 253 руб. 06 коп., пени за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 545 руб. 39 коп., пени за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 64 руб. 36 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным к границах городских поселений: налог за 2020 год в размере – 404 руб. 80 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселения: налог за 2020 год в размере - 961 руб. 00 коп и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 04 руб. 59 коп., а всего – 38 200 руб. 13 коп..

Взыскать с ФИО2 в пользу УФК по МО (МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области) госпошлину в размере – 1 346 руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированное решения суда.

Судья: Е.В.Васильева

Мотивированное решение составлено 10 января 2023 года.

Судья: Е.В.Васильева