Дело № 2а-2461/2022

УИД 33RS0001-01-2022-004240-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 28 сентября 2022 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Билык И.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Владимирской области (далее – МИФНС России №12 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 67498 руб. 61 коп., в том числе по земельному налогу за 2019 год в размере 1166 руб., пени по земельному налогу за 2017 года в сумме 188 руб.46 коп., за 2018 года в сумме 113 руб. 03 коп., за 2019 год в сумме 67 руб.63 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 35 руб. 50 коп., за 2018 год в сумме 72 руб. 90 коп., за 2019 год в сумме 25 руб. 27 коп.; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 46517 руб., пени на указанную недоимку в сумме 1309 руб. 37 коп.; пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 8795 руб. 90 коп., за 2017 год в сумме 3198 руб. 08 коп., за 2018 год в сумме 3728 руб. 50 коп., за 2019 год в сумме 2281 рубль 97 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, являвшийся объектом налогообложения.

В этой связи в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление №38571385 от 03.08.2020 года о необходимости уплатить земельный налог за 2019 год в сумме 1166 рублей в срок до 01.12.2020 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога административному ответчику было направлено требование №17417 по состоянию на 16.06.2021 года с предложением погасить задолженность по земельному налогу и пени, которое в установленный срок - до 23.11.2021 года не исполнено.

Также в 2020 году ФИО2 представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц. Согласно представленной декларации налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ составил 56517 рублей. Поскольку в установленный срок оплата указанного налога произведена не была, на сумму недоимки были начислены пени, выставлены и направлены требования №37934 по состоянию на 26.10.2021 года и №38240 по состоянию на 30.10.2021 года, которые в установленные сроки - до 08.12.2021 года и до 10.12.2021 года налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены.

Кроме того в связи с ненадлежащим исполнением ФИО2 обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество и транспортного налога за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы, на сумму недоимки были начислены пени и в адрес налогоплательщица направлено требование №38240 по состоянию на 30.10.2021 года, которое в установленный срок - до 10.12.2021 года не исполнено.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от 05.03.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, МИФНС России №12 по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1166 руб., пени по земельному налогу за 2017 год с 05.02.2019 года по 29.10.2021 года в сумме 188 руб. 46 коп., за 2018 год с 12.02.2020 года по 29.10.2021 года в сумме 113 руб. 03 коп., за 2019 года с 02.12.2020 года по 29.10.2021 года в сумме 67 руб. 63 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с 30.06.2020 года по 07.07.2021 года в сумме 35 руб. 50 коп., за 2018 год с 30.06.2020 года по 29.10.2021 года в сумме 72 руб. 90 коп., за 2019 год с 03.02.2021 года по 29.10.2021 года в сумме 25 руб. 27 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 46517 рублей, пени на указанную недоимку за период с 16.07.2021 года по 29.10.2021 года в сумме 1309 руб. 37 коп.; пени по транспортному налогу за период 2016 года с 12.12.2017 года по 07.07.2021 года в сумме 8795 руб. 90 коп., за период 2017 года с 30.06.2020 года по 29.10.2021 года в сумме 3198 руб. 08 коп., за 2018 года с 30.06.2020 года по 29.10.2021 года в сумме 3728 руб. 50 коп., за 2019 год с 03.02.2021 года по 29.10.2021 года в сумме 2281 руб. 97 коп..

Определением Ленинского районного суда г.Владимира от 28.09.2022 года произведена замена административного истца МИФНС России №12 по Владимирской области на МИФНС России №14 по Владимирской области.

По тем же основаниям представитель административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области ФИО1 поддержала административные исковые требования в судебном заседании, указав, что задолженность по налогам и пени, указанная в иске, до настоящего времени ФИО2 не погашена. Пояснила, что административный ответчик надлежащим образом уведомлялся о наличии задолженности по налогам и пени путем направления требований заказными почтовыми отправлениями по адресу регистрации по месту жительства. Полагала доводы ответчика о пропуске срока обращения с требованиями о взыскании пени не состоятельными, ссылаясь на положения абз.3 ч.1 ст.70 НК РФ.

Административный ответчик ФИО2 в ходе рассмотрения дела с административным иском не согласился, ссылаясь на то, что личным кабинетом налогоплательщика он не пользуется, налоговые уведомления и требования по почте не получал. 22.08.2016 года через личный кабинет налогоплательщика им было направлено заявление о прекращении направления документов в электронной форме и необходимости их получения на бумажном носителе в соответствии с положениями ч.2 ст.11.2. НК РФ. Кроме того указал на пропуск налоговым органом срока обращения с требованиями о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год. После объявленного перерыва ФИО2 в судебное заседание, будучи надлежаще уведомлен о времени и месте его проведения, не явился.

С учетом мнения представителя административного истца, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Положением о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, утвержденным решением Совета народных депутатов города Владимира от №191 от 20.10.2010 года установлены налоговые ставки по земельному налогу в зависимости от разрешенного использования (или категории) земельных участков.

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363, ч.1 ст. 397, ст.409 НК РФ).

Согласно п.1 ст.207 и подп.2 п.1 ст.228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п.2 ст.228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ (в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2020 года) налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании подп.4 п.1 ст.228 и п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ)

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно абз.1 п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (ч.8 ст.69 НК РФ)

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (абз.3 п.1 ст.70 НК РФ).

Установлено, что административному ответчику в налоговом периоде 2019 года на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, который был зарегистрирован за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.45).

Поскольку указанное имущество являлось объектом налогообложения, в соответствии с налоговым уведомлением №38571385 от 03.08.2020 года налоговым органом были исчислены налоги на за 2019 год, в том числе земельный налог на указанный выше земельный участок в сумме 1166 рублей, который подлежал уплате до 01.12.2020 года (л.д.38-39). Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО2 по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>, заказным почтовым отправлением ШПИ № (л.д.40) и получено адресатом 23.10.2020 года (л.д.83).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на сумму недоимки были начислены пени, выставлено и направлено требование №17417 по состоянию на 16.06.2021 года с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по земельному налогу за 2019 год и пени в срок до 23.11.2021 года (л.д.12). Требование направлено в адрес Ильина 08.10.2021 года заказным почтовым отправлением ШПИ №, которое адресатом не получено и возвращено по истечении срока хранения в отделении связи (л.д.13, 80).

В добровольном порядке требование административным ответчиком не исполнено.

18.10.2021 года ФИО2 представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, в связи с продажей объекта недвижимости и получением дохода в 2020 году, в которой указал сумму налога по ставке 13%, подлежащую уплате в бюджет - 56517 рублей (л.д.41-44). Декларация представлена с нарушением срока, установленного п.1 ст.229 НК РФ. Налог на доходы физических лиц в срок, предусмотренный п.4 ст.228 НК РФ, уплачен не был.

В этой связи, на сумму недоимки были начислены пени и выставлено и направлено требование №37934 по состоянию на 26.10.2021 года с предложением погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени в срок до 08.12.2021 года (л.л.15). Требование направлено в адрес ФИО2 заказным почтовым отправлением ШПИ № (л.д.16) и получено адресатом 14.12.2021 года (л.д.81).

Указанное выше требование налогового органа надлежащим образом административным ответчиком ФИО2 исполнено не было.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год погашена частично 17.06.2021 года в сумме 10000 рублей, что подтверждается карточной расчета с бюджетом по НДФЛ (л.д.96).

Кроме того, в связи с неисполнением в налоговых периодах 2016, 2017, 2018, 2019 годов в установленный НК РФ срок ФИО2 обязанности по уплате земельного налога, налог на имущество физических лиц и транспортного налога налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика требования с предложением в добровольном порядке погасить образовавшуюся задолженность, и в дальнейшем принимались меры к её принудительному взысканию в приказном порядке и путем обращения в суд с административными исковыми заявлениями.

Судебным приказом мирового судьи №1 Ленинского района г.Владимира, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Владимира от 28.02.2018 года по делу №2а-156/2018, с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 47930 рублей и пени по 11.12.2017 года (л.д.101), который определением от 02.04.2018 года отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д.102).

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год фактически погашена ФИО2 в период с 28.04.2019 года по 08.07.2021 года (л.д.26 оборот -27).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Владимира от 27.03.2019 года по делу №2а-520/2019, с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 957 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 46500 рублей и пени по состоянию на 17.01.2019 года (л.д.107).

Задолженность по налогу на имущество за 2017 год фактически погашена в период с 27.08.2019 года по 07.07.2021 года (л.д.22 – 22 оборот); задолженность по транспортному налогу погашена частично, по состоянию на 30.10.2021 года задолженность составляла 24952 рубля 12 копеек (л.д.25 оборот, 26, 26 оборот).

Решением Ленинского районного суда г.Владимира от 05.04.2022 года по делу 2а-888/2022, вступившим в законную силу 17.05.2022 года, с ФИО2 взыскан земельный налог за 2017 год в сумме 964 рубля и пени по состоянию на 04.02.2019 года, земельный налог за 2018 год в сумме 1060 рублей и пени по состоянию на 11.02.2020 года, транспортный налогу за 2019 год в сумме 46500 рублей и пени по состоянию на 02.02.2021 года, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 515 рублей, а также пени на указанную недоимку по состоянию на 02.02.2021 года (л.д.70-73).

Решением Ленинского районного суда г.Владимира от 11.12.2020 года по делу 2а-3489/2020, вступившим в законную силу 26.01.2021 года, с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 46500 рублей и пени по состоянию на 22.12.2019 года, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1053 рубля и пени по состоянию на 22.02.2019 года (л.д.74-76).

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год ФИО2 исполнена с нарушением установленного законом срока и, учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания по иным налогам, на суммы недоимки подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности.

В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год, земельного налога, налога на имущество и транспортного налога за 2017 -2019 годы и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии сост.228 НК РФ, на сумму задолженности за очередные периоды были начислены пени и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено в адрес ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией требование №38240 по состоянию на 30.10.2021 года со сроком исполнения до 10.12.2021 года (л.д.18-19, 20). Указанное почтовое отправление ШПИ № получено адресатом 14.12.2021 года (л.д.82).

В добровольном порядке данное требование административным ответчиком не исполнено.

Как установлено судом и подтверждается представленным МИФНС России №12 по Владимирской области почтовыми реестрами, в которых указан адресат и ШПИ почтовых отправлений, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени направлялись в адрес ФИО2 на бумажном носителе заказными почтовыми отправлениями с уведомлением о вручении.

Следовательно, вопреки доводам административного ответчика налоговым органом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требований. В этой связи, оснований для вывода о несоблюдении обязательного досудебного порядка взыскания задолженности по обязательным платежам и взносам, в данном случае не имеется.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС России №12 по Владимирской области в пределах шестимесячного срок со дня истечения срока исполнения требований №17417, №37934, №38240 обратилась к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени в общей сумме 78709 рублей 75 копеек. 02.02.2022 года мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-182/2022, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 05.03.2022 года (л.д.11).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 01.08.2022 года в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, либо если налог уплачен с нарушением установленного срока. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год ФИО2 исполнена только 08.07.2021 года, то есть с нарушением установленного законом срока и, учитывая, что по иным налогам своевременно приняты меры принудительного взыскания в судебном порядке, на суммы недоимки налоговым органом обоснованно начислены пени, которые подлежат уплате до фактического погашения задолженности.

Из положений абз.3 пункта 1 ст.70 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки.

Ссылка административного ответчика на пропуск административным истцом трехлетнего срока обращения в суд с требованиями о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 года является не состоятельной, поскольку налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки, которые в данном случае налоговым органом соблюдены. Требование об уплате пени по транспортному налогу за 2016 год №38240 по состоянию на 30.10.2021 года направлено в пределах годичного срока со дня погашения недоимки. Последующее обращение к мировому судье и в суд с настоящим административным иском имело место в пределах установленных ст.48 НК РФ сроков.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет земельного налога за 2019 год произведен налоговым органом верно исходя из кадастровой стоимости земельного участка, с применением действовавшей в соответствующий налоговый период налоговой ставки. Налог на доходы физического лица с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, рассчитан ФИО2 самостоятельно исходя из полученного дохода при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ, правильность которой проверена налоговым органом.

Расчет пени проверен судом, произведен от сумм недоимки по налогам с применением соответствующей ставки рефинансирования и сомнения в правильности не вызывает.

В ходе судебного рассмотрения ФИО2 правильность представленных налоговым органом расчетов налогов и пени не оспаривалась.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов и пени ФИО2 в установленный срок не исполнена и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1166 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год с 05.02.2019 года по 29.10.2021 года в сумме 188 рублей 46 копеек, за 2018 года с 12.02.2020 года по 29.10.2021 года в сумме 113 рублей 03 копейки, за 2019 год с 02.12.2020 года по 29.10.2021 года в сумме 67 рублей 63 копейки; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с 30.06.2020 года по 07.07.2021 года в сумме 35 рублей 50 копеек, за 2018 год с 30.06.2020 года по 29.10.2021 года в сумме 72 рубля 90 копеек, за 2019 года с 03.02.2021 года по 29.10.2021 года в сумме 25 рублей 27 копеек; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2020 год в размере 46517 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 года по 29.10.2021 года в сумме 1309 рублей 37 копеек; пени по транспортному налогу за 2016 года с 12.12.2017 года по 07.07.2021 года в сумме 8795 рублей 90 копеек, за 2017 года с 30.06.2020 года по 29.10.2021 года в сумме 3198 рублей 08 копеек, за 2018 года с 30.06.2020 года по 29.10.2021 года в сумме 3728 рублей 50 копеек, за 2019 года с 03.02.2021 года по 29.10.2021 года в сумме 2281 рубль 97 копеек.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России №14 по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2224 рубля 96 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области земельный налогу за 2019 год в размере 1166 рублей, пени по земельному налогу за 2017 года с 05.02.2019 года по 29.10.2021 года в сумме 188 рублей 46 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год с 12.02.2020 года по 29.10.2021 года в сумме 113 рублей 03 копейки, пени по земельному налогу за 2019 года с 02.12.2020 года по 29.10.2021 год в сумме 67 рублей 63 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с 30.06.2020 года по 07.07.2021 года в сумме 35 рублей 50 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год с 30.06.2020 года по 29.10.2021 года в сумме 72 рубля 90 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 года с 03.02.2021 года по 29.10.2021 года в сумме 25 рублей 27 копеек; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2020 год в размере 46517 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на за период с 16.07.2021 года по 29.10.2021 года в сумме 1309 рублей 37 копеек; пени по транспортному налогу за 2016 года с 12.12.2017 года по 07.07.2021 года в сумме 8795 рублей 90 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 год с 30.06.2020 года по 29.10.2021 года в сумме 3198 рублей 08 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 года с 30.06.2020 года по 29.10.2021 года в сумме 3728 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 года с 03.02.2021 года по 29.10.2021 года в сумме 2281 рубль 97 копеек, а всего – 67498 (шестьдесят семь тысяч четыреста девяносто восемь) рублей 61 копейку.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2224 (две тысячи двести двадцать четыре) рубля 96 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года