Решение по делу № 2А-10196/2024 от 12.02.2025

Дело № 2а-2075/2024

УИД 23RS0047-01-2024-011485-51

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 12 февраля 2025 года

Советский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Климчук В.Н.,

при секретаре Давидовой И.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 5 по г. Краснодару о признании безнадежной к взысканию задолженности,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к ИФНС России № 5 по г. Краснодару, просит суд признать безнадежной к взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пеням в сумме 70 699 руб. 48 коп., в том числе:

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), по сроку уплаты - 09.01.2019 г., в размере 5 840 руб.;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), по сроку уплаты - 09.01.2019 г., в размере 26 545 руб.;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере,

зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), по сроку уплаты - 09.01.2019 г., в размере 2 209 руб. 44 коп.; - задолженность по пеням в размере 35 586,89 руб.

В обоснование указывая, что административным истцом в «Личном кабине налогоплательщика» на сайте ФНС России получено уведомление об актуальном отрицательном сальдо единого налогового счета по состоянию на 24 апреля 2024 года в размере 70 699 руб. 48 коп. Заявляет, что налоговый орган в установленный законом срок требование об уплате налога ей не направлял, в судебном порядке взыскать задолженность никогда не пытался, следовательно имеются достаточные основания признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам и пеням в сумме 70 699 руб. 48 коп. Отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 70 699 руб. 48 коп., по мнению административного истца, нарушает ее имущественные права и относит ее к категории недобросовестных налогоплательщиков. Жалоба в порядке подчиненности вышестоящему должностному лицу, по тому же предмету, который указан в подаваемом административном исковом заявлении, не подавалась.

Административный истец в судебное заседание не явилась, извещена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен, представителем по доверенности ФИО2 представлен письменный отзыв, просила в удовлетворении административного искового заявления отказать. Представлено постановление судебного пристава от 23.10.2024 о возбуждении исполнительного производства в отношении ФИО1 в пользу ИФНС № 5 по г. Краснодару.

В соответствии с частью 1 статьи 140 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (части 2, 6, 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Кроме того, в соответствии со статьями 14 и 16 ФЗ РФ от 22.12.2008 года N262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации", информация о времени и месте рассмотрения данного дела заблаговременно размещалась на интернет-сайте Советского районного суда г. Краснодара.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2ст.2 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Порядок формирования сальдо ЕНС определен ст. 4 Федерального закона №263-Ф3, согласно которой сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 года в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании определенного перечня имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений.

При этом, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ); принадлежность сумм денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ): 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69ст.69 и ст.70ст.70 данного Кодекса.

При этом суд принимает во внимание, что согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Данная правовая позиция не противоречит правовой позиции Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации, отраженной кассационном определении от 27 февраля 2019 года N 5-КГ18-319.

В соответствии с пунктом 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ). Указанный принцип выражается в том числе в принятии предусмотренных Кодексом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63, части 8, 12 статьи 226, часть 1 статьи 306 Кодекса).

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В силу приведенных правовых положений Налогового кодекса Российской Федерации, наличие у налогоплательщика обязанности по уплате налога не является препятствием для реализации им права требования признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

ФИО1, воспользовавшись правом, предоставленным ей законом, обратилась в суд с указанным иском.

Статьей 59 НК РФ установлен исчерпывающий перечень для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

Указанные ФИО1 в иске основания, под указанные в данной статье случаи, не относятся.

Так, Инспекцией в соответствии с неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа.

В связи с отсутствием оплаты в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование на уплату налога, пени сбора (штрафа) №175978 от 18.12.2018 года на сумму 1 181.08 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года по виду платежа «пеня» в размере 97.66 рублей.

В связи с отсутствием оплаты в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование на уплату налога, пени сбора (штрафа) №168786 от 09.10.2018 года на сумму 3 613.72 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года по виду платежа «пеня» в размере 189.57 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по виду платежа «пеня» в размере 333,02 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) по виду платежа «пеня» в размере 1943.59 рублей.

В связи с отсутствием оплаты в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование на уплату налога, пени сбора (штрафа) №39795 от 20.02.2019 года на сумму 32 728.02 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по виду платежа «налог» (за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 года) в размере 5 840.00 рублей, по виду платежа «пеня» в размере 61.86 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) по виду платежа «налог» (за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 года) в размере 26 545.00 рублей, по виду платежа «пеня» в размере 281.16 рублей.

В связи с отсутствием оплаты в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование на уплату налога, пени сбора (штрафа) №44175 от 15.03.2019 года на сумму 2 748.73 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по виду платежа «пеня» в размере 522.17 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) по виду платежа «пеня» в размере 2226.56 рублей.

В связи с неисполнением данных требований по уплате налога в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировано и направлено в судебный участок № 42 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара заявление о вынесении судебного приказа № 9439 от 30.06.2022 года на общую сумму 38 605.86 рублей.

По результатам рассмотрения данного заявления вынесен судебный приказ № 2а-3617/2022 от 06.09.2022 года на сумму 38 318.63 рублей.

По состоянию на 01.01.2023 данные из карточек «Расчеты с бюджетом» по плательщикам сконвертированы в единый налоговый счет (ЕНС), который ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. ЕНС открыт и ведется в налоговом органе по основному месту учета налогоплательщика.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику посредством массовой печати и рассылки (№) направлено следующее требование на уплату задолженности: №85981 в размере 105 729.49 рублей от 25.09.2023.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере 68 471.00 рублей на дату формирования решения о взыскании, Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ сформировано и направлено заказным письмом (№) решение о взыскании задолженности от 29.12.2023 года №12865 на сумму 68 471.00 рублей.

В связи с неисполнением требования об уплате №85981 от 25.09.2023года в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье судебного участка №42 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара заявление о вынесении судебного приказа №324 от 10.01.2024 года на сумму 30 395.82 рублей, в том числе: по пени в размере 30 395.82 рублей;

По результатам рассмотрения данного заявления вынесен судебный приказ № 2а-749/2024 от 19.02.2024 года на сумму 30 395.82 рублей.

В соответствии с п.7 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных: средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному производству.

На основании судебных актов, вступивших в законную силу; судебный приказ № 2а-3617/2022 от 31.10.2022 и № 2а-749/2024 от 19.02.2024 Инспекцией высвлены поручения на списание денежных средств и перевод ЭДС.

Налоговым органом через Госуслуги направлено в личный кабинет налогоплательщика уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании.

На основании выше изложенного, Инспекцией применялись меры к взысканию задолженности налогам.

Более того, в настоящее время согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ОСП по Карсунскому округу г. Краснодара от 23.10.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 в пользу ИФНС № 5 по г. Краснодару о взыскании задолженности за счет имущества в размере 38 318,63 рублей.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административных исковых требований ФИО1 судом не установлено.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ст. 289 КАС РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России № 5 по г. Краснодару о признании безнадежной к взысканию задолженности оставить без удовлетворения.

Мотивированное решение будет изготовлено в окончательной форме в течение десяти дней.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Краснодара.

Судья Советского

районного суда г. Краснодара В.Н. Климчук

мотивированное решение изготовлено: 26 февраля 2025 года

Судья Советского

районного суда г. Краснодара В.Н. Климчук