2а-1264/2022
62RS0001-01-2022-000923-91
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССЙИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 ноября 2022 года г. Рязань
Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе:
председательствующего судьи Зориной Л.В.,
при секретаре судебного заседания Багровой Т.В.,
с участием представителя административного истца ФИО2,
представителя административного ответчика ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску МИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО4 ФИО8 о взыскании налога, пени и штрафа,
установил:
МИФНС России №2 по Рязанской области обратилась с административным иском к ФИО5 о взыскании налога, пени и штрафа.
Требование, с учетом уточнений, мотивировала тем, что по результатам налоговой проверки ФИО5 был исчислен НДФЛ за период с 2016-2018г.г. с полученных доходов на карты и личные счета: в размере 8 620 401,00 руб., пени по налогу по ст. 228 НК РФ за период с 15.07.2017г. по 03.02.2021г. в размере 1 659 584,48 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 1 163 487 руб., которые просит взыскать.
В судебном заседании представитель административного истца исковые требования поддержал в полном объеме.
В судебное заседание административный ответчик не явился. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом. Его представитель заявил о пропуске срока давности, просил в удовлетворении требований отказать.
На основании ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.
Суд, выслушав явившихся участников процесса, исследовав представленные доказательства, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего кодекса.
Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Статьей 24 п. 1 ст. 226 НК РФ установлена обязанность российских организаций и индивидуальных предпринимателей, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.
Пунктом 3 ст. 228 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Согласно разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации"
В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
При применении данной правовой нормы нужно исходить из того, что под лицами, относящимися к категории лиц, в отношении которой установлены названные выше обстоятельства, понимаются, в частности, органы государственной власти, входящие в единую систему государственных органов (например, налоговые органы, таможенные органы и т.п.), должностные лица соответствующей системы государственных органов.
Судом установлено, что решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области ФИО6 № 2.14-16/20 от 02 сентября 2019 года проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО5 по вопросу правильности исчисления и удержания налога на доходы физических лиц за период с 01 января 2016 года по 31 декабря 2018 года.
По ее результатам составлен акт налоговой проверки № 2.14-16/1650 от 09 сентября 2020 года, в котором установлено, что в проверяемом периоде ФИО5 получила доход, с которого не был исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц в 2016 году в размере 21 516 266 руб., в 2017 году 41 740 505 руб., в 2018 году 3 573 000 руб., а всего 66 874 771 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная по результатам проверки, составила: в 2016 году – 21 561 266 руб. х 13 % = 2 802 965 руб., в 2017 году – 41 740 505 руб. х 13 % = 5 426 266 руб., в 2018 году – 3 573 000 х 13 % = 464 490 руб., а всего 8 693 720 руб.
Решением Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области за № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и ей назначено наказание в виде штрафа в размере 1 738 744 руб., одновременно установлена недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 8 693 720 руб., начислены пени за несвоевременную уплату налога в размере 1 674 063 руб.
Решением УФНС России по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба ФИО5 на указанное решение была оставлена без удовлетворения.
В ходе проведения налоговой проверки было установлено, что в 2016 году со счета ООО «Фермер» на банковскую карту, открытую на имя ФИО5, поступали денежные средства в размере 1 084 075 руб. с назначением платежа – пополнение счета бизнес карты, часть из которых были выданы по чекам, а часть сняты наличными.
Также в 2016 году со счета <данные изъяты> ФИО5 были выданы на основании чеков денежные средства в размере 3 500 000 руб.
Также в 2016 году на корпоративную карту ФИО5 <данные изъяты> были перечислены денежные средства в размере 6 658 900 руб. с назначением платежа перечисление подотчетных средств, которые были сняты наличными.
Также в 2016 году на корпоративную карту ФИО5 <данные изъяты> были перечислены 854 100 руб., которые были сняты наличными.
Также в 2016 году на корпоративную карту ФИО5 <данные изъяты> были перечислены 9 467 191 руб., их которых часть была сняты наличными, а часть потрачена на приобретение различных товаров и услуг.
В 2017 году было перечислено, а затем снято наличными либо потрачено на приобретение различных товаров и услуг 30 876 755 руб.Также в 2017 году <данные изъяты> на корпоративную карту ФИО1 были перечислены с назначением платежа – перечисление подотчетных средств 10 299 750 руб.
В 2018 году <данные изъяты> ФИО5 были перечислены 3 573 000 руб., которые были сняты наличными.
В связи с чем, суд в решении установил, что в 2016 году было получено 21 564 266 руб., в 2017 году 41 176 505 руб., в 2018 году 3 573 000 руб., а всего ФИО5 было получено в 2016 – 2018г. от ООО «Фермер» 66 310 771 руб.
Данные обстоятельства установлены решением Железнодорожного районного суда г. Рязани от 2 марта 2022 года, вступившего в законную силу 20 июля 2022 года, вынесенным по результатам рассмотрения по административного иска ФИО5 к Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области о признании незаконными решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решения об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения, требования.
Этим же решением применен срок давности в части штрафа и пени за 2016 год - уменьшена сумма штрафа до 1 163 487 руб. и сумма пени до 1 659 584, 48 руб., а недоимки у ФИО5 по налогу на доходы физических лиц установлена в размере 8 620 401 руб., поэтому на основании ч.2 ст. 64 КАС РФ, эти обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом настоящего административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.
Доводы представителя административного ответчика о том, что МИФНС России №2 по Рязанской области не представила расчет налога, пени и штрафа, не принимается судом, поскольку размер налога, пени и штрафа, являющихся предметом настоящего дела, был проверен как судом первой инстанции в ходе рассмотрения административного дела по иску ФИО7 об оспаривания законности решений налоговых органов о начислении налогов пени и штрафа по недоплаченному НДФЛ за 2016-2018г.г. (№2а-135/2022), так и судом апелляционной инстанции при рассмотрении апелляционной жалобы на решение (№33а-1715/2022), этими судебными актами установлена окончательная сумма задолженности как НДФЛ за 2016-2018г.г., так и по пени и штрафу.
Доводы представителя ответчика о применении срока давности взыскании налога отклоняются судом, так как срок давности предъявления требования об уплате налога, штрафа и пени также был проверен в рамках рассмотрения вышеназванного административного дела №2а-135/2022, установлен пропуск срока привлечения к налоговой ответственности, в связи с чем, снижена сумма штрафа и пени.
Помимо этого, срок для взыскания налога, пени и штрафа, по мнению суда, не истек, поскольку акт налоговой проверки составлен 9 сентября 2020 года; в 2016-2018 года ФИО5 предоставлялась налоговая декларация без указания доходов, в 2017-2018г. ею налоговая декларация не предоставлялась, в связи с чем, она не исчисляла и не перечисляла в бюджет НДФЛ, а предоставленных документов (декларации без указания дохода) было недостаточно для осуществления контроля за правильностью исчисления удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц.
Отсутствие объективной возможности установления наличия и размера имеющейся у ФИО5 задолженности по налогу по каждому случаю получения дохода лишь на основании сведений, представленных налогоплательщиком в рамках исполнения требований пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, инспекция в пределах законодательно предоставленных ей полномочий правомерно провела выездную налоговую проверку соблюдения обществом законодательства о налогах и сборах, в рамках которой истребовала и исследовала все имеющиеся у налогового агента финансовые документы, вследствие чего установила факты не исчисления и не перечисления налога в бюджет и правомерно начислила пени, и привлекла ее к ответственности по статье 122 Налогового кодекса РФ, а также предложила перечислить суммы исчисленного, но не перечисленного налога на доходы физических лиц пени и штраф.
В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В требовании об уплате оспариваемых административном ответчиком налогов, отправленное 15.04.2021г. и врученное 22.04.2021г. указано, что ФИО5 обязана оплатить данные налоги, пени и штраф до 26.05.2021г.. Однако требование административного истца исполнено не было, в связи с чем, 10.08.2021 года подано заявление о вынесении судебного приказа, и в этот же день вынесен судебный приказ о взыскании налогов, пени и штрафа. Не согласившись с вынесенным приказом, 30.08.2021г., ФИО5 подала заявление об отмене ранее вынесенного в ее отношении судебного приказа и в этот же день определением мирового судьи судебный приказ отменен.
Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
После отмены названного выше судебного приказа 30.08.2021г. - 25 февраля 2022 года административный истец подал в суд административный иск с требованиями к административному ответчику с идентичными требованиями, что содержались в заявлении о вынесении судебного приказа, таким образом, сроки предъявления административного иска в суд соблюдены.
Доводы представителя административного ответчика о частичной уплате налога как основание для уменьшения суммы налога, не принимаются судом, поскольку решением Железнодорожного районного суда г. Рязани от 2 марта 2022 года, вступившего в законную силу 20 июля 2022 года при определении сумм налога этому обстоятельству давалась оценка.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО5 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 60 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. ст. 180, 290 КАС РФ,
решил:
Административное исковое заявление МИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО4 ФИО9 о взыскании налога, пени и штрафа, удовлетворить.
Взыскать с ФИО4 ФИО10, проживающей по адресу: <адрес>:
-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии ст. 228 НК РФ в размере 8 620 401 (Восемь миллионов шестьсот двадцать тысяч четыреста один) рубль 00 копеек в доход федерального бюджета;
- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии ст. 228 НК РФ за период с 15.07.2017г. по 3.02.2021г. в размере 1 659 584 (Один миллион шестьсот пятьдесят девять тысяч пятьсот восемьдесят четыре) рубля 48 копеек в доход федерального бюджета.
- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии ст. 228 НК РФ по ст. 122 НК РФ в размере 1 163 487 (Один миллион сто шестьдесят три тысячи четыреста восемьдесят семь) рублей 00 копеек в доход федерального бюджета.; а всего 11 443 372 (одиннадцать миллионов четыреста сорок три тысячи триста семьдесят два) рубля 48 копеек.
Взыскать с ФИО4 ФИО11 в пользу бюджета МО- г. Рязань госпошлину в размере 60 000 (Шестьдесят тысяч) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части.
Судья Л.В. Зорина