К делу № 2а-249/2025
УИД: 23RS0022-01-2024-003509-84
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Кропоткин 05 февраля 2025 года
Кропоткинский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Хизетль С.Р.,
при секретаре судебного заседания Алексеевой А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит:
взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 125 234,40 рублей, из которой по налогам в размере 91 338 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 33 896,40 рублей.
Административный истец мотивирует требования тем, что п. 1 ст. 3 НК РФ, предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 04.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 66 555,76 рублей, которое до настоящего времени не погашено.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
По состоянию на 18.11.2024 г. сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 125 234,40 рублей, из которой по налогам - в размере 91 338 рублей, пени - в размере 33 896,40 рублей.
Указанная выше задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельного налога физическим лицом в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 372 рублей, земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, должнику было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 г. № 135810 на сумму 114119,30 рублей, в котором сообщалось об отрицательно сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо.
До настоящего времени налогоплательщиком отрицательное сальдо не погашено. В административном исковом заявлении ссылается на нормы права, предусмотренные ст. ст. 45,48, 75 НК РФ.
В судебное заседание административный истец, будучи надлежаще уведомленные о его дате и времени не явился, ходатайствует о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, об уважительности неявки не сообщила, заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие не представила.
В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав представленные материалы дела, считает, что административный иск подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.
Согласно ст. 176 КАС РФ, решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО1 является адвокатом с 08.12.2014 г. по настоящее время.
Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
п. 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Административным ответчиком не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в фиксированном размере 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 г. в фиксированном размере 8 766 рублей; страховые вносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45 842 рублей.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно ст. 361 НК РФ, ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Законом Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Российской Федерации», установлены его ставки.
ФИО1 являлась владельцем транспортного средства: легкового автомобиля «<данные изъяты> дата регистрация права 09.09.2017 г., дата утраты права 21.09.2021 г.
Задолженность по транспортному налогу за 2021 г. составляет в размере 1 913 рублей.
В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п. 4 ст. 12 и п. 2 ст. 53 НК РФ, налоговые ставки по местным налогам устанавливаются представительными органами муниципальных образований в порядке и в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом.
ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: республика <данные изъяты>, дата регистрации права 24.12.2020, дата утраты права 28.08.2024 г.
Административный ответчик имеет задолженность по уплате налога на имущество за 2022 г. в размере 372 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.
Задолженность (пени) образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховых взносов, налога на имущество.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Административным истцом, налогоплательщику ФИО1, было направлено требование № 135810 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. об уплате задолженности на сумму 114 119,30 рублей, в котором сообщалось об отрицательно сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 11.09.2023 г. сумму отрицательного сальдо.
Требование Межрайонной инспекции ФНС № 5 по Краснодарскому краю, административным ответчиком не исполнено.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом абз. 2 п. 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 г. Кропоткина Краснодарского края от 23.05.2024 г. с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица за период с 2021 г. по 2023 г. в размере 125 234 рублей, который 14.06.2024 г. отменен на основании поступившего от ФИО1 возражения. Заявителю разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением.
Судом установлено, что административным истцом не пропущен процессуальный срок для подачи административного искового заявления. С учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии со ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в МО Кавказский район.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица 125 234,40 рублей, из которой по налогам в размере 91 338 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 33 896,40 рублей.
Задолженность необходимо перечислять: наименование банка получателя средств Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983 номер счета банка получателя 40102810445370000059 Номер казначейства России (ФНС России) № казначейского счета 03100643000000018500 Код (УИП) 0 КБК 18201061201010000510 ИНН получателя 7727406020 КПП 770801001
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход государства.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Кропоткинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий: