КОПИЯ

Дело № 2а-5601/2022

УИД- 66RS0003-01-2022-004844-53

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

17 октября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также - административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 (далее также – административный ответчик, налогоплательщик, должник).

В иске указано, что ФИО1 (ИНН ***), *** г.р., место рождения: ***, состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика. ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за 2019 год: пени в размере 1065,04 руб., в размере 1104,01 руб. (образована от суммы недоимки за 2019 год). В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. По правилам ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от 31.12.2021 №104870, от 17.01.2022 № 1869 через личный кабинет налогоплательщика с сообщением о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности. 16.05.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1124/2022. Однако, поскольку 06.06.2022 от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен определением от 07.06.2022. После отмены приказа налоговый орган обратился в суд с указанным административным иском в порядке ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ).

На основании изложенного, административный истец просит: взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход бюджетов задолженности на общую сумму 2169,05 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 НК РФ:

- по требованию от 31.12.2021 № 104870, задолженность составляет пени в размере 1065,04 руб. (образованы от суммы недоимки 779302,00 руб. за 2019 года);

- по требованию от 17.01.2022 № 1869, задолженность составляет пени в размере 1104,01 руб. (образованы от суммы недоимки 779302,00 руб. за 2019 года).

Административное исковое заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, в соответствии со ст.291 КАС РФ, поскольку, сумма взыскиваемой недоимки, не превышает 20000 руб.

Сторонам направлялось судебное извещение надлежащим образом.

Кроме того, информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «интернет» на официальном сайте суда.

С учетом указанного, а также положений частей 1 и 6 статьи 292, статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-1124/2022 по заявлению о выдаче судебного приказа, иные представленные сторонами доказательства, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Разрешая требование иска о наличии у административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно пени, образованные от суммы недоимки за 2019 год, суд руководствуется следующим.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ).

В соответствии с п.1 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1)физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как указывает истец, ответчик подал декларацию по форме 3-НДФЛ в уполномоченный орган за расчетный период 2019 год.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ налогоплательщиком был уплачен не полностью, в связи с чем налоговым органом выявлена недоимка: пени в размере 2169, 05 руб. (образована от суммы недоимки 779302 руб. за 2019 год).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Как указывает административный истец и следует из материалов дела, по правилам статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 104870 по состоянию на 31 декабря 2021, содержащее информацию об уплате налога: на имущество физических лиц в размере недоимки – 3735 руб., пени в размере 5075, 18 руб.; налог на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ: недоимка в размере 779302 руб., пени в размере 2428, 82 руб., со сроком исполнения до 14 февраля 2022 года.

Указанное требование было направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет, получено10 января 2022 года.

Также налоговым органом через личный кабинет было направлено требование по состоянию на 17 января 2022 года № 1869, содержащего информацию об уплате налога: на имущество физических лиц в размере недоимки – 8 727 руб., пени в размере 2291,27 руб.; налог на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ: недоимка в размере 779302 руб., пени в размере 1104,01 руб., со сроком исполнения до 18 февраля 2022 года.

Доказательств уплаты пени по налогу на доходы к сроку, установленному в требованиях, не было представлено.

Согласно п.6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В связи с указанным, ИФНС в порядке ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращался за взысканием указанной задолженности в судебном порядке.

Как установлено из материалов дела № 2а-1124/2022, ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась 11.05.2022 с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

Мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Екатеринбурга, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №8 Кировского района г. Екатеринбурга, 16 мая 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-1124/2022.

Поскольку от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа, судебный приказ № 2а-1124/2022 определением мирового судьи 07 июня 2022 года был отменен.

С настоящим иском истец обратился 09.08.2022.

Сроки на обращение в суд налоговым органом соблюдены.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных в настоящем иске требований в виду следующего.

Истцом заявлены к взысканию только суммы пени, образованные от сумм недоимок за налоговый период - 2019 г. - по налогу на доход физических лиц.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1 (ФИО2 против Межрайонная ИФНС России N 9 по Московской области о взыскании задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование).

Судом установлено, что решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 12 сентября 2022 года по делу № 2а-4817/2022 административный иск ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени, в котором было заявлено требование о взыскании, в том числе, задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации 2019 год: налог размере 178 229,61 руб., пени в размере 20 313,82 руб. – был оставлен без удовлетворения.

В связи с указанным, не предусмотрена возможность начисления пени на сумму данного налога, право на взыскание которого налоговым органом утрачено.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что в удовлетворении иска отказано, с административного ответчика не подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова