Дело № 2а-1270/2022

29RS0008-01-2022-001736-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 июня 2022 года гор. Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Ропотовой Е.В.

при секретаре Герасимовской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 2 июня 2022 года в г. Котласе дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № по АО и НАО, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налоговым органом ответчику были начислены соответствующие налоги за 2016-2019 годы, обязанность по уплате которых своевременно, в полном объеме и в установленный срок не исполнена, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Направленные в адрес ответчика требования об уплате также не исполнены. Поэтому административный истец просил взыскать с ответчика недоимку по налогам и пени в общем размере 6473 рублей 88 копеек. Судебный приказ о взыскании указанной недоимки отменен по возражениям ответчика.

Представитель административного истца МИФНС России № по АО и НАО в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Представлено заявление об уменьшении требований, в связи с частичной оплатой, согласно которому просит взыскать с ответчика: по требованию от 25 октября 2018 года № налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 282 рублей; по требованию от 31 января 2019 года № налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 532 рублей; по требованию от 29 января 2020 года № налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 585 рублей; также недоимку по транспортному налогу ОКТМО № в размере 625 рублей, пени в размере 7 рублей 49 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен своевременно, надлежащим образом. Заявил о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы, судприходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Архангельской области от 1 октября 2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее Закон «О транспортном налоге») транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

Ставки транспортного налога в соответствии со ст. 1 Закона «О транспортном налоге» установлены в зависимости от мощности двигателя.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, в 2016-2018 г.г. административный ответчик являлся собственником объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № от 20 сентября 2017 года, № от 5 сентября 2018 года, № от 1 августа 2019 года, данные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Согласно налоговым уведомлениям ответчику был начислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог.

В связи с неуплатой налога в установленный налоговым законодательством срок в адрес административного ответчика заказными письмами направлены следующие требования: № по состоянию на 25 октября 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 282 рублей и пени со сроком уплаты до 4 декабря 2018 года; № по состоянию на 31 января 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 532 рублей и пени со сроком уплаты до 19 марта 2019 года; № по состоянию на 29 января 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 585 рублей, транспортного налога в размере 625 рублей и пени со сроком уплаты до 16 марта 2020 года.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ данные требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

25 января 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, заявленной в настоящем иске. Заявление подано в срок, установленный ст. 48 НК РФ, судебный приказ вынесен 4 февраля 2022 года.

Данный судебный приказ отменен 18 февраля 2022 года по возражениям ответчика.

Как видно из материалов дела, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 26 апреля 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, из представленных материалов, налоговых уведомлений, требований об уплате недоимки, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания недоимки налоговым органом была соблюдена. Доводы административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд, не обоснованы.

Ответчиком в материалы дела представлены квитанции об оплате от 18 мая 2022 года.

Согласно п.п. 7, 8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (утверждены Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н), администрируемых налоговыми органами в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов). В реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, ФИО1, с учетом информации, указанной в платежных поручениях и учтенной налоговым органом, были уплачены следующие налоги:

по налогу на имущество физических лиц: - налог 708 рублей с указанием в реквизитах 106 и 107 поручения сведения ЗД, 01.12.2021, то есть задолженность по налоговому периоду со сроком уплаты до 01.12.2021 (за 2020 год); - налог 644 рубля в погашение недоимки за 2019 год; - пени 72 рубля 40 копеек частично зачтены в погашение пени по требованию № в размере 6 рублей 70 копеек, остаток платежа в размере 65 рублей 70 копеек в связи с указанием идентификатора платежа «ЗД» зачтен в погашение имеющейся задолженности по пени, начисленной на недоимку 2016 года в размере 282 рублей; - пени 32 рубля 66 копеек зачтены по требованию № в размере 16 рублей 19 копеек, по требованию № в размере 7 рублей 91 копейки, по требованию 4967 в размере 7 рублей 01 копейки, по требованию № в размере 1 рубля 55 копеек;

по транспортному налогу: - налог 3750 рублей уплачен в погашение недоимки за 2019 год; - налог в размере 3750 рублей уплачен в погашение недоимки за 2020 год; - пени 173 рубля уплачены в погашение пени, начисленных в 2021 году на недоимку 2019-2020 года; - пени 421 рубль 44 копейки уплачены в погашение пени, начисленных в 2020 году на недоимку 2019-2020 года.

Сведений об уплате остальной части взыскиваемой недоимки по налогам и пени, заявленных в иске, ответчиком не представлено.

На основании изложенного с ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка в общем размере 2031 рубля 49 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ...., недоимку в общем размере 2031 рубля 49 копеек, по реквизитам: единый казначейский счет №, казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений №, отделение Архангельск Банка России//УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, БИК №, ИНН № УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):

КБК №, код ОКТМО № - налог на имущество физических лиц в размере 1399 рублей;

КБК №, код ОКТМО № - транспортный налог в размере 625 рублей;

КБК №, код ОКТМО № - пени по транспортному налогу в размере 7 рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.

Председательствующий Е.В. Ропотова

Мотивированное решение суда составлено 10 июня 2022 года.