Дело № 2а-2295/2022

УИД 39RS0010-01-2022-002435-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2022 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

при секретаре Шумейко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области обратилась с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав в его обоснование следующее. ФИО1 (ИНН №) является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у ФИО1 в налоговом периоде 2019-2022 годов значился объект недвижимости: иные строения, помещения и сооружения <данные изъяты> установленный срок до 01.12.2020 налог на имущество физических лиц в отношении указанного объекта недвижимости за 2019 год в сумме 29 110 рублей не был оплачен. По решению территориального налогового органа от 01.12.2020 сумма налога снижена до 8 317 рублей. Кроме того, в установленный срок до 01.12.2021 года налог на имущество физических лиц в отношении данного объекта недвижимости за 2020 год в сумме 37 586 рублей налогоплательщиком также не оплачен. Налоговый орган посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от 03.08.2020 и № № от 01.09.021, в связи с неисполнением указанных налоговых обязательств в добровольном порядке инспекцией были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № № от 16.12.2020 года и № № от 15.12.2021, которые в добровольном порядке налогоплательщиком также не исполнены. Мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 24.01.2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-166/2022 в отношении ФИО1, который 15.02.2022 определением мирового судьи 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. В связи с изложенным, административный истец в судебном порядке просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 317 рублей и недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37 586,90 рублей.

На основании части 1 статьи 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом в судебном заседании произведена замена стороны административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области его правопреемником – Управлением Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в связи с реорганизацией.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области своего представителя не направило, о месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя стороны административного истца.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, ранее в ходе судебного разбирательства административный ответчик ФИО1 возражал против заявленных требований, ссылаясь на то, что налоги на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. оплачены согласно платежным поручениям № 99 от 27.07.2022 на сумму 37 586,90 рублей и № 98 от 27.07.2022 на сумму 8 317 рублей.

Принимая во внимание положения, предусмотренные частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области и административного ответчика ФИО1

Ознакомившись с материалами административного дела мирового судьи второго судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области № 2а-166/2022, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога (статья 17 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации возложена на налоговый орган.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации), к которому в том числе, относятся иное здание, строение, сооружение, помещение, расположенное в пределах муниципального образования (пункт 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 в налоговом периоде 2019-2020 гг. находится следующий объект недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное про адресу: <адрес > (с 16.03.2009).

Как следует из материалов дела, налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 было сформировано и направлено в его адрес налоговое уведомление № № от 03.08.2022, в соответствии с которыми за налоговый период 2019 года налогоплательщику надлежало в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, оплатить налог на имущество физических лиц, начисленный за указанный объект недвижимости в размере 29 110 рублей.

По решению территориального налогового органа от 01.12.2020 указанная сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год снижена до 8 317 рублей.

Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано и направлено в его адрес налоговое уведомление № № от 01.09.2021, в соответствии с которым за налоговый период 2020 года налогоплательщику надлежало в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, оплатить налог на имущество физических лиц, начисленный за указанный объект недвижимости в размере 37 586, 90 рублей.

В связи с тем, что названные налоговые обязательства не были исполнены налогоплательщиком в добровольном порядке, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № №, сформированное по состоянию на 16.12.2020, которое вручено административному ответчику 24.12.2020 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 8 317 рублей, со сроком уплаты до 02.2021.

Кроме того, налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №, сформированное по состоянию на 15.12.2021, которое вручено ФИО1 16.12.2021 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 37 589, 90 рублей, со сроком уплаты до 28.12.2021.

24.01.2022 мировым судьей третьего судебного участка Гурьевского района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-166/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 45 903,90 рублей.

Определением от 15.02.2022 мирового судьи третьего судебного участка Гурьевского района Калининградской области вышеназванный судебный приказ был отменен в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

На основании статьи 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Судом установлено, что в соответствии платежными поручениями № 98 от 27.07.2022 и № 99 от 27.07.2022 ФИО2 оплатила за ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 по налоговым уведомлениям № № от 03.08.2022 и № № от 01.09.2021 на общую сумму 45 903,90 рублей.

В соответствии с частью 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

В силу положений пункта 4 статьи 24, подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В силу части 2 статьи 160.1 БК РФ администратор доходов бюджета осуществляет начисление, учет, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним, осуществляет взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов.

Вместе с тем, согласно карточке «Расчеты с бюджетом местного уровня по налогу (сбору, взносу)» налоговой инспекцией учтено только платежное поручение № 99 от 27.07.2022 на сумму 37 586,90 рублей.

Допустимых и достоверных доказательств, подтверждающих поступление денежных средств в размере 8 317 рублей, перечисленных на основании платежного поручения № 98 от 27.07.2022, в счет погашения задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, суду не представлено. При этом из поступивших в материалы административного дела документов усматривается, что в данном платежном поручении не был указан УИН налогоплательщика ФИО3

Приведенный в административном исковом заявлении расчёт недоимки проверен судом, сомнений не вызывает, подтверждается письменными материалами дела, ответчиком допустимыми доказательствами не оспорен.

Таким образом, совокупность установленных по делу доказательств позволяет суду признать административный иск обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению, в связи с чем с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 317 рублей.

Учитывая положения, предусмотренные частью 1 стать 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 (четыреста) рублей.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за налоговый период 2019 год, в размере 8 317 рублей (восемь тысяч триста семнадцать рублей)

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 03 ноября 2022 года.

Судья: И.В. Чулкова